35. Проверка операций с гсм и тарой

Проверка (аудит) операций по поступлению ГСМ вкл факт. контроль приемки поступивших ГСМ МОЛ, а именно проверку:

-соответствия поступивших ГСМ сопроводительным докам поставщика;

- полноты слива ГСМ из транспортных резервуаров (цистерн);

- своевременности оприходования поступивших ГСМ.

С целью проверки состояния склад. хоз-ва и условий сохранности ГСМ:

1) устан наличие спец оборудованных и огражденных нефтескладов, стационарных пунктов (постов) заправки транспорт ср-в, машин, механизмов для хранения ГСМ;

2) устан. наличие раздел. учета по каждому наименованию и марке ГСМ;

3) по первичным документам на поступление и отпуск ГСМ устан. достоверность записей в карточках (книгах) складского учета;

1. проверяют правильность применяемых натур единиц измерения;

2. проверяют порядок снятия остатков топлива в баках на конец отчет месяца;

3. проверяют полноту и своевременность представления отчетов МОЛ о движении ГСМ.

В процессе аудита (проверки) операций по отпуску ГСМ:

1. проверяют наличие топливо- или маслораздаточных агрегатов, через которые отпускаются ГСМ в баки транспортных средств, машин, механизмов, бочки и мелкую тару;

2. проводят док проверку ведомостей учета выдачи ГСМ и путевых листов:

   • соответствие первичным документам на отпуск ГСМ,

   • наличие подписей водителей за полученные ГСМ в ведомости,

   • наличие подписи МОЛ, отпустившего ГСМ;

3. устанавливают наличие карточек учета расхода топлива на каждое транспортное средство, машину, механизм;

4. проводят документальную проверку карточек учета расхода ГСМ:

5. проверяют наличие, правильность заполнения и порядок проверки накопительных ведомостей данных путевых листов.

Особое внимание в ходе аудита придается операциям по возврату тары. Порядок возврата тары должен быть предусмотрен в договоре поставки. Тара инвентарная многооборотная, принадлежащая конкретному поставщику, возвращается ему по залоговым ценам оговоренным в дог-ре, тара, ст-ть которой вкл. в цену товара, возвращается тарособирающим ор-циям как тароматериал.

Также проверяется: - своевременность и правил док оформ операций по движению тары; - сохранность тары под товаром; - данные о расх и дох по операциям с тарой; - соответ данных синт и аналитич учета данным отчет.

36. Аудит операций с инвентарем, хозяйственными принадлежностями,инструм,спец. Оснасткой и спец одеждой.

Приступая к проверке данного вопроса, аудитор должен знать, что специальная одежда учитывается на счете 10 «Материалы» субсчетах 10-10 «Спец оснастка и спец одежда на складе», 10-11 «Спец оснастка и спец одежда в эксплуатации». + инвентарь субсчет 9 «Инв и хоз прин, инстр».

В первую очередь надо проверить организацию аналитического учета полученной и выданной рабочим спецодежды. При этом необходимо иметь в виду, что выдача работникам организации в индивидуальное пользование и сдача ими спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений отражается в личной карточке учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по форме № МБ-6.

Затем надо проверить и устан, по нормам ли выдается спецодежда и обувь и как она списывается. Некоторые ор-ции имеют право выдавать спецодежду и сверх норм, однако расх на ее исп должны относиться за счет собств источников ор-ции.

На следующем этапе проверки надо установить правильность выдачи и учета дежурной спецодежды, обуви и предохранительных приспособлений, их списание. Такая спецодежда должна числиться на подотчете материально ответственных лиц и выдаваться работникам только на время выполнения тех работ, для которых она предназначена. Затем надо проверить отражение операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с погашением (переносом) стоимости спец одежды, инвентаря и тд на затраты по производству.

Сначала надо проверить, правильно ли определены месячные нормы списания, а затем отнесение стоимости на счета учета затрат. При этом следует иметь в виду, что на счетах бухгалтерского учета должны делаться следующие записи:

Д-т 23, 25, 26 К-т 10-11, 10-9

При досрочном выбытии спецодежды делается следующая запись: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»; К-т 10-11, 10-9

Следует также установить, приходуется ли ветошь от списания спецодежды и правильно ли отражены записи на счетах БУ.

Типичныее ошибки:

В учетной политике не оговорено, что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, не предусмотрен порядок списания инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

В организации отсутствует перечень должностей и норм выдачи СИЗ.

СИЗ выдаются работникам без соблюдения норм выдачи и сроков носки.

Выдача работникам и сдача ими СИЗ не отражаются в личных карточках.

Не установлен контроль за сроками нахождения СИЗ в эксплуатации.

Неверное отражение выбытия недоамортизированной спецодежды, вследствие чего организация неверно определяет налогооблагаемую базу.