33. Проверка докум. Оформления и дост отраж операций по пост-ю материалов

Приступая к аудиту операций по поступлению материально-производственных запасов прежде всего, проверяют своевременность, полноту и правильность оприходования материальных ценностей.

С этой целью проверяется соответствие:

а) данных аналитического учета и сопроводительных документов поставщиков;

б) итоговых сумм, отраженных в ведомости учета товарно-материальных ценностей и в регистрах учета расчетов;

в) данных аналитического учета и накладных на внутреннее перемещение материалов при сдаче материалов на склад подразделениями организации;

г) между синтетическими и аналитическими записями по сче­там учета товарно-материальных ценностей. Для этого сальдо по счету 10 «Материалы» в Главной книге сверяют с ведомостью № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении» или заменяющей машинограмме.

По всем вы­явленным фактам злоупотреблений составляют отдельные проме­жуточные акты.

Правильность документального оформления приема материальных ценностей проверяют:

• по товаросопроводительным и приходным документам;

• по актам о приемке материалов

• по карточкам складского учета проверяется присвоение материальным ценностям номенклатурного номера в зависимости от их потребительских свойств.

Затем на основании первичных приходных документов проверя­ют правильность оценки материальных ценностей и формирования их фактической себестоимости:

а) по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». При этом проводится нормативная проверка на соответствие методики оценки материалов учетной политике организации, а также арифметическая проверка расчета цен, отклонений от них.

б) по счету 10 «Материалы» - в разрезе субсче­тов и по каждому наименованию материальных ценностей;

в) по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и первичным документам на отгрузку – при получении товарно-материальных ценностей по товарообменным операциям.

г) величину транспортно-заготовительных расходов проверяют по договорам.

34. Аудит операций по отпуску, использов произ-ве и иному выбытию материалов

Источниками проверки являются первичные документы на отпуск материалов со склада, учетный регистр по кредиту счета 10 «Материалы», сальдовые или оборотные ведомости о движении материалов, карточки или книги складского учета материалов.

Контролируя операции по отпуску материальных ценностей в производство:

1) проверяют соблю­дение установленного порядка их лимитирования;

2) оценивают обоснованность расхода материальных ресурсов с помощью контрольного запуска сырья и материа­лов в производство, результат оформляется комиссией специальным актом;

4) выясняют, как осуществляется контроль за использованием материалов;

5) выявляют материалы, неиспользуемые в течение отчетного года и свыше одного года;

6) устанавливают соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету «Ма­териалы». Для этого общий итог ведомости остатков на конец месяца сверяют с остатками в ведомос­ти учета материальных ценностей, товаров и тары.

7) Общие обороты выбытия материалов за месяц по всем складам и остатки материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, све­ряют с кредитовым оборотом и остатками по счету 10 «Материалы» в Главной книге.

На следующем этапе проверки необходимо проверить организацию отпуска материалов сторонним организациям и частным лицам. При этом надо проверить правильность формирования отпускных цен и определения финан­совых результатов от реализации материалов сторонним организациям.

При наличии передачи материалов в переработку надо установить полноту оприходования полученных из переработки материальных ценностей, а также правильность расчета и определения их фактичес­кой себестоимости. Для этого проверяют акты, в которых должно быть указано:

• количество материалов, отпущенных в переработку, и израсходованных по нормам,

• отходы и потери в процессе переработки,

• полученные материа­лы и готовые изделия после переработки.

При наличии отпуска материа­лов для их переработки на стороне надо проверить, правильно ли отра­жены эти операции на счетах бухгалтерского учета и оприхо­дование материалов после переработки.