21. Проверка операций с подочетными лицами

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – форма 4-ф (расчеты) «Отчет о сост расче»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер

4) документы – приказы о направлении в командировки, задания на командировку, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации проверяют:

- порядок издания приказов о направлении в командировки;

- порядок подписи и выдачи командировочных удостоверений;

- наличие перечня лиц, которым могут выдаваться суммы в подотчет;

- сроки, на которые выдаются подотчетные суммы на хозяйственные расходы и др.

Направления проверки:

1. Соблюдение правил выда­чи подотчетных сумм и правильность отражения их в учете. Для этого:

2. Своевременность представления авансовых отчетов.

3. Правильность оформления авансовых отчетов и достоверность приложенных к ним документов.

4. Правильность отражения подотчетных сумм в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

5. Порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования.

6. Своевременность воз­врата и обоснованность удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

7. Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.

При проверке авансовых отчетов по командировочным расходам надо дополнительно проверить:

а) установленный порядок на­значения и оформления командировок;

б) наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок;

в) наличие отчетов о результатах командиров­ки и порядок их утверждения руководителем организации;

г) обоснованность включения расходов на служебные командировки в затраты организации.

При проверке авансовых отчетов по командировкам за границу необходимо установить законность и целесообразность таких командиро­вок, а также проверить наличие заданий по командировкам, подписанных руководителем и командированным сотрудником.

22. Проверка операций по кредитам и займам

Целью проверки является подтверждение целесообразности получения и эффективности исп полученных кредитов и займов.

Источниками инфы при аудите расчетов по кредитам и займам служат:

1) бух отчетность – ББ, Отчет о движении ДС, Примечания к ББ;

2) статистическая отчетность;

3) регистры БУ– Главная книга, журналы-ордера, ведомость.

4) документы – кредитные договоры, договоры займа, бизнес-планы, накладные, декларации, выписки банков и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации платежных инструкций.

С целью оценки СВК проверяемой организации изучают порядок подписи договоров и платежных инструкций, изучают систему контроля эффективности использования полученных кредитов и займов и др.

С целью оценки системы ор-ции БУ изучается учет пол-ка проверяемой ор-ции, в т.ч.: -порядок разграничения банковских и коммерческих кредитов, товарных и денежных займов; - график документооборота; - рабочий план счетов; - применяемые субсчета и счета аналит учета и др.

В процессе проведения аудита кредитных операций проверяют:

1. состав и структуру заемного капитала;

2. обеспеченность кредитных ресурсов по доку­ментам;

3. условия кредитования;

4. эк. обоснование необх. в кредит. ресурсах и целевой характер их исп.;

5. наличие просроченной задолжен­ности банку по кредитам. При этом устан. причины ее возникновения и сумма потерь в связи с уплатой повышенных %;

6. своевременность погашения задолженности по по­лученным кредитам. С этой целью сопоставляются даты погашения креди­тов на основании выписок банка со сроками их погашения, указанными в кредит дог-рах;

7. правильность ве­дения синтетич и аналит учета полученных кредитов;

8. правильность отраж. уп­лаченных % за польз. кредитом на счетах БУ;

9. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Если проверяемая ор-ция исп. кредитные ресурсы для кредитования своих работников, то надо установить правильность получения и выдачи таких кредитов, законность выдачи и своевременность пога­шения.

В том случае, если в проверяемом периоде организация пользовалась займами, то по каждому полученному займу устанавливается:

• целесообразность его получения, - правильность начисления и уплаты %; - правильность отражения на счетах бухгалтерского учета.