Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ГОСЫ 2023 / шпоры госы / Shpory_BUKh-1.docx
Скачиваний:
100
Добавлен:
08.07.2023
Размер:
291.61 Кб
Скачать
  1. Порядок исчисления и учет расчетов по налогу на прибыль. Учет отложенных налоговых активов и обязательств.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии НК РБ, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью в целях налогообложения налога на прибыль признается:

для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением ОС,НМА) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации ОС,НМА определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов

Состав внер доходов и внер расходов учитываемых при налогообложении налога на прибыль определен ст 128 и 129 НК РБ

Ставка налога на прибыль установлена 18%, есть и другие

Начиляется налог на прибыль ежеквартально. Уплачивается в бюджет 22 числа след за окончанием квартала,а за год не позднее 22.03 по окончании года.

Начисление н\прибыль отражается в учете Дт 99 Кт 68 ежеквартально.

При сдаче декларации за год у организаций есть право перенести убытки прошлых лет на прибыль отчетного года.

Для этого рассчитывается отложенный налоговый актив

временные разницы - суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) - в будущих отчетных периодах;

отложенное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц;

отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.

ОНА-отраж на счете 09.

Расчитавыется как врем разница*ставку н\прибыль и отражается в учете Дт 09 Кт 99. При переносе убытков делается запись Дт 99 Кт 09

Отложенное налоговое обязательство отражается на счет 65

Начисление ОНО отражается по Дт 99 Кт 65

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНО по Дт 65 Кт 99

При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым было начислено ОНО, сумма начисленного в предыдущих отчетных периодах ОНО отражается по 65 Кт 99

Аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом. Выбранный способ аналитического учета временных разниц закрепляется в положении об учетной политике организации.

ОНА отраж в составе долгострочн активов ОНО в составе долгоср обязательств

Соседние файлы в папке шпоры госы