37. Инвентаризация обязательств, документальное оформление и отражение ее результатов в учете.

К инвентаризируемым обязательствам относят долгосрочные кредиты и займы; краткосрочные кредиты и займы; краткосрочная кредиторская задолженность; задолженность перед учредителями; резервы предстоящих расходов; прочие виды обязательств.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию обязательств не ранее 1 декабря.

Периодичность проведения инвентаризаций обяз-в не менее 1 раза в год.

Инвентаризация обязательств в части расчетов с банками и иными небанковскими кредитно-финансовыми организациями по кредитам, займам, а также с бюджетом покупателями и поставщиками, подотчетными лицами и работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов. При этом оформляется акт инвентаризации.

В ходе инвентаризации обязательств проверяется:

правильность расчетов и наличие документов, подтверждающих основание для начисления и списания соответствующих сумм;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и составляется акт сверки расчетов с должниками.

В ходе инвентаризации расчетов с работниками проверяется правильность отражения задолженности перед работниками:

наличие сумм заработной платы, не выплаченной работникам в срок из-за их неявки и недепонированной, выявляются суммы депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Для инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяются авансовые отчеты работников и расходные кассовые ордера. По этим документам проверяется соответствие выданных и возвращенных средств данным бухгалтерского учета, а также устанавливается целевое использование израсходованных сумм, проверяется наличие оправдательных документов, а также выявляются суммы, срок представления отчетов по которым истек.

В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета с суммами налогов, исчисленных в налоговых декларациях, а также с суммами, перечисленными в бюджет.

Для оформления результатов инвентаризации применяются единые регистры, в которых объединены показатели (результаты) инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Результаты инвентаризации кредиторской задолженности отражаются в учете путем ее доначисления или уменьшения в соответствии с актами инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются на счет 90 или 91.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором было принято решение руководителем организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

37. Доходы и расходы, формирующие финансовый результат и их классификация.

Финансовые результаты формируются в конце каждого отчетного преиода. Задача-полное отражение дох и расх по всем видам деятельности.

Для определения приб\убытков в конце каждого отч периода осущ сопоставление полученных доходов с понес расходами. БУ дох и расх ведется в соотв с инструкций 102.

Доходы-это увеличение эконом выгод в течении отч периода путем увелич активов или уменьш обязательств ведущих к росту собств капитала орагнизации

Расходы-уменьш выгод в течении отч периода путем уменьш активов или увелич обязательств ведущих к уменьш собств капитала организации

Дох и расх взавис от характера условий осущ и направления деятельности классиф на: дох и расх по текущ, по инветиц и финансовой

Текущая деят это основная, приносящая доход от деятельности организ и прочая деятельность не относящ к финансовой и инвестиционной

Доходы\расходы по текущей деятельности дел на:

Доходы\расход от основной текущей деятельности и прочие доходы\расходы

Доходы текущ деятельности-выручка от реализаций и проч доходы по тек.деятельности

Расходы по текущей деятельности: себестоимость продукции, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие расх по текущей деятельности

Учитываются на счете 90 в разрезе 11 субсчетов

Инвестиционная-деятельность по приобретению и созд, реализ и проч выбытию ОС,НМА,дох влож в мат активы,влож в долгоср активы, осуществлению и реализации финансовых вложений, если указ деят не относ к текущей

финансовая- д-ть, приводящая к изменениям величины и состава внесенного капитала, обязательств по кредитам, займам и наналогич обязательств, если указанная д-ть не относится к текущей д-ти.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы недостач и излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

доходы и расходы, связанные с участием в УК других организаций;

доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

доходы и расходы по финансовым вложениям в ЦБ (в случае, если организация не является професс участником рынка ценных бумаг);

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений

суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости;

проценты, причитающиеся к получению;

прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

Проценты по кредитами, займами

разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью

расходы, связанные с получением во врем пользование имущества по договору лизинга

доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ЦБ

курсовые разницы,

разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства,

прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.