37. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе хоз. деят у орг-ций возникает необх-сть выдачи нал. ДС под отчет работникам. Под отчет ДС выдаются на: 1) админ-хоз расходы; 2) предстоящие командировочные расх. Выдача ДС под отчет может произв. тремя способами: нал ДС; путем перечисления ден. ср-в на корпоративную карточку; путем перечисления ден. средств на личную карточку.

При направл в командировку наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в ин валюте и (или) белорусских рублях до выезда в командировку и возместить следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; по найму жилого помещения; по проживанию вне места жительства (суточные); иные расходы, произв работником с разрешения нанимателя.

Не позднее 3х раб. дней по истечении срока работник должен представить авансовый отчет в бухгалтерию, возвратить в кассу неисп остаток наличных денег.

Размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ: 1) за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных личных расходов (суточные) – до 9 рублей за каждый день командировки; 2) за проживание вне места жительства для покрытия доп личных расходов (суточные при однодневных служебных командировках) – до 3,5 рублей; 3) без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расх по найму жилого помещения, – до 2,5 руб. в сутки.

Хоз. операции:

1) выданы работникам под отчет нал. ден. ср-ва, а также суммы возмещения перерасхода подотчетн. сумм и возмещение расходов, произведенных за счет личн. ср-в работников Д71 К50;

2) перечислен аванс подотч. лицам, находящимся вне места положения орг-ции Д71 К51;

3) получена в банке ин. валюта лицом, направлен. в командировку заграницу Д71 К52;

4) отраж. исп-ванные ден. ср-ва на командировочные расходы, связ. с пр-венно-хоз. деят-тью орг-ции Д20,26 К71;

5) отраж. ст-ть приобретенных подотч. лицом мат. ценностей и сумма расходов, связ. с их приобретением Д 07,10,15, 16, 41 К71;

6) отраж. сумма НДС по приобретенным ценностям Д18 К71;

7) исп-ваны ср-ва на командировочн. расходы, связ. с приобретением, созданием ОС, НМА Д 08 К71;

8) произведены расходы из подотч. сумм, связ. с отгруз продукции Д44 К71;

9) отраж. расходы из подотч. сумм, произведенные в отч. периоде, но подлежащие списанию в будущем Д97 К71;

10) возвращ подотч. лицом в кассу остаток неисп-ванного аванса Д50 К71; 11) списана как недостача не возвращенная своевременно подотч. сумма Д94 К71; 12) удержана из з/п невозвращенная сумма Д70 К94;

13) списана подотч. сумма, кот.я не может быть удержана из з/п работника Д73 К94; 14) удержана из з/п подотчетного лица невозвр. сумма Д70 К 73.

Аналитич. учет расчетов с подотч. лицами ведется по кажд. работнику и по кажд. суме, выдан. под отчет.

Направл-е работников заграницу произв. на основании приказа рук-теля, а если поводом к командиров-ю явл-ся приглаш-е зарубежн. орг-ции, то направл-е в командировку осущ-ся на основании данного приглаш-я. Орг-ции обязаны выдать аванс в ин. валюте и возместить расходы по найму жилого помещения; по проезду; сумму суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке; другие подлежащие возмещению расходы.

При командировании за границу работникам возмещаются расходы по проезду воздушным, ж/д и водным транспортом. При проезде ж/д или водным транспортом возмещается стоимость пользования комплектом спальных принадлежностей, стоимость бронирования железнодорожных билетов и стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета.

При предоставлении принимающей стороной за свой счет жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится. При командировании работников в любое ин.государство оплата расходов по найму жилого помещения, включая время еахождения в пути при отсутствии подтверждающих документов, осуществляется в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения. Иной размер оплаты – от 5 до 20 % может устанавливаться наимателем самост-но на основании локальн. НПА, действующих в орг-ции.

Хоз. операции: 1) получена в банке ин. валюта лицом, направлен. в командировку заграницу Д71 К52; 2) отраж. исп-ванные ден. ср-ва на командировочные расходы, связ. с пр-венно-хоз. деят-тью орг-ции Д20,26 К71; 3) исп-ваны ср-ва на командировочн. расходы, связ. с приобретением, созданием ОС, НМА Д 08 К71; 8) произведены расходы из подотч. сумм, связ. с отгрузкой продукции Д44 К71; 4) возвращены подотч. лицом в кассу остаток неисп-ванного аванса Д50 К71; 11) списана как недостача не возвращенная своевременно подотч. сумма Д94 К71; 12) удержана из з/п невозвращенная сумма Д70 К94; 13) списана подотч. сумма, кот.я не может быть удержана из з/п работника Д73 К94; 14) удержана из з/п подотчетного лица невозвращенная сумма Д70 К 73.