37. Учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте.

Прием наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру (ПКО) формы № КО-1, в которых указаны уч номер налогоплательщика, от кого и на какие цели поступили деньги, суммы, дата свершения операций. Он выпис в бухгалтерии в одном экземпляре и передается в кассу. Он должен подпис гл бух и кассиром. В подтверждении приема наличных денег лицу, внесшему деньги выдается квитанция к ПКО, подпис кассиром и гл.бух., и скрепляется печатью.

Выдача нала из кассы организации производится по расх кассовому ордеру (РКО) формы №КО-2, по платежной и расчетно-платежной ведомостям. Документы на выдачу денежных средств подпис рук-лем орг-ции и гл бух.

Для обобщения информации о наличии движения денежных средств в кассе организации предн активный счет 50. По дебету 50 отражается поступление ДС в кассу, по кредиту – их выбытие.

Д	К	Содержание хоз. Опер
50	51	Получены ДС с р/с в кассу
50	52	Поступление в кассу наличной валюты
50	62	Получены ДС от покупателя за реал.продукцию
50	70	Возвращены в кассу излишне выданные суммы з/п
50	71	Возвращены в кассу неизрасх. подотчетные суммы
50	73/2	Поступили платежи от раб-ков в погаш. причинен им ущерба
50	75	Поступили ДС от учредителей в счет их вклада в УК
50	76	Поступили ДС в кассу в погашение деб. задолженностей
50	86	Поступили ДС за счет целевого финансирования
50	90/1	Поступила выручка за реализацию продукции
50	90/7	Оприходованы излишки ДС выявл в рез-те инвентаризации
50	91/1	Поступила оплата за проданные ОС, НМА, др.активы
50	98	Поступили ДС, доходы относящихся к будущим периодам
51	50	Сданы ДС из кассы в банк на р/с организации
57	50	Внесены ДС в кассу банка через инкасс.для зачисл их на р/с
58	50	Представлены др.ограниз кр/ср займы наличными деньгами
60	50	Произв оплата налденьгами задолж пост-кам за мат ценности
62	50	Возвращены покупателям излишне полученные от них сумм
68	50	Оплачена задолженность перед бюджетом
69	50	Выпл пособия из ср-в ФСЗН при рождении ребенка и по уходу
70	50	Выплач раб-кам з/п, премии, пособия, дох от участия в орг-ции
71	50	Выданные под отчет суммы на команд и операционно-хоз.нужды, а также в погашение задолженности по авансам
73	50	Выданные работникам займы на различные цели
75	50	Выплачены доходы учредителям
76/5	50	Выданы депонированные з/п по исполнительным листам
90/10	50	Оплачены из кассы расходы, связ с рассмотрением дел суда
91/4	50	Спис ДС, находящихся в кассе и утраченные в результате ЧС
94	50	Отражение недостачи ДС, выявленных при инвентаризации

Источники поступления нал ин вал в кассы организации:

• выручка от оказания услуг;

• средства, получаемые в оплату обязательств по контрак­там;

• наличная валюта, получ с текущего вал сче­та или со счета по покупке иностранной валюты для выдачи под отчет на служебные командировки;

• возвращенные неиспольз средства, ранее полу­ч на команд расходы;

• средства, внесенные в кассу в качестве вклада в устав­ный фонд, и др.

Для получения нал ин вал со своего счета орг-ция представляет в банк:

• заявление;

• расчет потребности в нал ин вал с указанием целей ее использования,

• копию приказа о командировании работника за границу

• копии авансового отчета и др. док-ов, подтвержд расходование средств.

Учет кассовых операций с ин вал осуще­ствл на сч 50 «Касса» с ука­занием номинала валюты и рублевого эквивалента.

При поступлении валюты:

5. получение наличной валюты из банка 50 52

6. на сумму выручки от реализации в иностранной валюте 50 90

7. Выявленные в результате ревизии излишки наличной валюты 50 90

8. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм 50 71

При расходе валюты:

1. выдача валюты под отчет на служебные командировки Д71 К50/4

2. внесение наличной валюты на валютный счет Д52 К50/4

3. выявленная в рез-те ревизии кассы недостача валюты Д94 К50/4

4. списание недостачи при установлении виновности кассира Д73 К94

5. списание недостачи если виновность кассира не установл Д90 К94

Остаток ин.вал в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен в соответствии с действующим на тот момент официальным валютным курсом НБ, который отражается (только в рублях):

• Положительная курсовая разница возникает в случае, если за единицу иностранной валюты устанав­ливается больший эквивалент национальных денежных еди­ниц, чем в предыдущий период. Д50 К91

• Отрицательная курсовая разница Д91 К50