37. Учет операций на валютных счетах в банках. Отражение в учете операций по покупке и продаже валюты.

Организации вправе покупать ин валюту на внутр рынке для осущ расчетов с поставщиками, с банками для возврата валютных кредитов, для оплаты расх на командировки. Для покупки предст в банк след док: заявку, копии док-ов подтверждающих основание для покупки, платежное поручение для перевода банку бел р. Приобретенная валюта зачисляется на валютный счет или спец и должна быть исп в теч. 7 р.д. Орг при покупе несут расх связанные с покупкой: комиссионное вознаграждение банка, суммовые разницы между курсом покупки и нац курсом НБРБ, ( отражаются в зависимости от целей приобр.)

Д57,2 К51 пречи ДС с р/сч для покупки ино вал

Д52,1 К57,2 зачис на тек вал сч ино вал по офиц курсу НБРБ действ на дату ее зачисл

Д08,25,44,90.10 К76 начисл вознагра банку

Д 76 К51 уплач банку комис вознаграждение

Расх связ с покупкой ино в для приобретения материалов (разница между курсами) могут отражатся различ способами, закреплеными в Учетной П. Списываются на с/с товаров, работ усл Д20,25 К 57,2 или же спис на увелич ст-ти приобритенных материалов Д10,41 К57,2

Д08 К57,2 В случае приоб вал для расчета за кап влож в ОС или НМА до ввода объекта

Д 01,04 К57,2 – после ввода объекта

Во всех других случаях Д90,10 К57,2

Орг обязаны продавать на внутр рынке не >10%. Обязательная продажа не позднее 7 р.д. со дня поступления валютной выручки через ОАО «БелБиржу» при поступлении банк зачисляет ее на транзитный сч и выдает орг выписку с этого сч. Орг обязана предоставить в банк след док: реест распределения вал вуручки, платеж поруч на перечисл ино остатка после обязательной продажи с транзитного на тек счет.

После провед продажи рублевый эквивалент зачисл на р/сч. Комиссио вознагр банка может взыматься в бел р путем уменьшения суммы бел р зачисл на тек р/сч, либо с его согласия путем спис со счета.

Д52,2 К62 Зачис на транзит сч

Д57,3 К52,2 выставл. 10% вылюты для проведения обяз прод

Д90,10 К57,3 отраж прод ино вал по курсу НБРБ

Д 90,10 К90,7 Начисл банку ком вознаграж за прод на бирже

Д51 К90,7 зачисл на р/сч рублевый эквивалент проданой на вал бирже

Д90,11 К99 Получена прибыль от продажи валюты

Д99 К90,11 Получен убыток

Д52,1 К52,2 переведен ост непрод вал с транзит вал сч на тек сч орг

Если офиц курс иновал по отнош к бел р изменился, то следует провести переоц остатка на транзит сч и валюты в пути и отразить в учете образ курс разницы Д52,2 (57,3) К91,1 отраж + курс р. Д91,4 К52,2 (57,3) -

37. Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения предсавляют собой расходы организации на приобретения ЦБ, вложение средств в УК других организаций, в совмесную деятельность, а так же предоставление другим органиациям займов под векселя или иные долговые обязательсва как на территории РБ так и за ее пределами

В текущем БУ используются следующие виды оценок финансовых вложений и ценных бумаг:

1) номин. стоимость – величина, обозначенная на бланке ценной бумаги (ее обязательный реквизит). Остается неизменной в течение всего времени ее существования.

2) эмисс. стоимость – характ. цену продажи ценной бумаги при ее первоначальном размещении на фондовом рынке. Она может не совпадать с номинальной стоимостью на величину эмиссионного дохода или убытка, полученных при продаже ценных бумаг первого выпуска.

3) рыночная (курсовая) стоимость – это оценка характеризует цену продажи акции на вторичном фондовом рынке. Определяется по формуле:РС акции = (НС ×КА)/(100%); НС – номинальная стоимость; КА – курс акций;КА = Д/(Б%)×100%. Д – дивидендыВ – банковский % по долгосрочному кредиту

4) выкупная стоимость – это величина средств, которые выплачивает акционерное общество при выкупе собственных акций у акционеров.

5) учетная стоимость – по ней ценные бумаги учитываются в балансе организации.

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначенные для обощения информации о наличии и движении вложения в ЦБ других организаций, облигаций государственных и местных займов . Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначенные для обобщения информации о наличии и движении вложениц в ЦБ других организаций, облигаций и займов.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и организации которые произведены эти вложения

Следующие бух записи: по Акциям

Дт 60 Кт 51 Перечислены д\с для приобретения пакета акций

Дт 06\1 Кт 60 Получен пакет акций

Дт 01\1 Кт 91\1 Доначислена стоимость акций до номинала

Дт 91\4 Кт 60 Списны расходы при приобретение акций по цене свыше ниманала

Дт 76\4 Кт 91.1 Начислены причитающие доходы по акциям

Дт 51 Кт 76\4 Причитающие доходы поступили на р\с

Дт 91\5 Кт 99 Списаны в состав прибыл суммы поступивших доходов (дивидендов)

Следующие бух записи:

Дт сч. 06, 58, Кт сч 51, 52 осуществ долгосроч и краткосров вложения в д.с в ЦБ другой организации

Дт 06 Кт 01, 04, 10, 51, 52 Преданы имущества и денежные вклад в УФ созданных другим организациям