109. Проверка операций по специальным счетам в банках и дс в пути.

Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:

• законность и целесообразность применяемых форм расчетов;

• правильность оформления документов;

• законность открытия специальных счетов;

• обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;

• правильность составления бух­галтерских проводок.

Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.

Для этого нужно проверить, совпа­дает ли остаток по книжке чеков, отражаемый на ко­решке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 «Специальные счета в банках», а также с остатком по выписке банка.

Также сопоставляются остатки по корешкам чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

При наличии денежных средств на депозитных счетах необходимо установить, правильно ли отражены на счетах бухгалтерского учета операции перечисления денежных средств на депозиты. Одновременно надо проверить, чтобы отвлечение денежных средств из оборота не оказывало влияния на платежи в бюджет по налогам и сборам и другие расчеты.

Провер-ся наличие депозитных договоров в банке, полноту и првильность документального оформления операций по движению ср-в целев финан-я, правильность осуществления порядка соверш-я банк. Оперций с др металлами при их наличии.

В части операций по ДС в пути аудитору необходимо провести проверку соотв-х оборотов 57 счета (сверка данных аналит учета с данными синтет учета , регистр БУ, подтверж-е достов-ти соотв-х показ-й БО.

110. Аудит операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – форма 4-ф (расчеты) «Отч о сострасчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, обороты

4) документы – договоры и контракты, накладные ,счета-фактуры,

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой орган изуч:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных

- сроки и порядок отчета по полученным доверенностям;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности и др.

В ходе аудита расчетных операций проверяют:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Для ее подтверждения:

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого:

а) в применяемом учетном регистре, например в журнале-ордере № 6 (машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60), анализируют корреспондирующие записи по дебету и кредиту счета 60;

б) сверяют данные о поступивших товарно-материальных ценностях в различных учетных регистрах, например, в журнале-ордере № 6 и ведомости № 10 или заменяющих их машинограммах;

в) проверяют правильность отражения в учете затрат по приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей, а также НДС, выделенного в счетах поставщиков. Для этого следует обратить внимание на счета, корреспондирующие с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и

г) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

д) устанавливают наличие задолженности, не оп­лаченной в срок, с истекшими сроками исковой давности.

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7.Соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.