145. Аудит исчисления и уплаты налогов и сборов, исчисляемых от выручки и из прибыли

Цель аудита – установление соответствия порядка исчисления и уплаты налогов, исчисляемых от выручки и из прибыли, требованиям законодательства.

Задачи аудита:

- проверка синтетического и аналитического учета налогов;

- проверка правильности формирования налогооблагаемой базы;

- проверка правильности определения доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы;

- проверка правильности отражения в учете операций по уплате налогов;

- проверка правильности отражения сумм отложенных налогов и др.

Источники информации: ББ, ОПУ, налоговые декларации по отдельным налогам и платежам, акты проверок, проведенных налоговыми органами и др.

При проверке правильности исчисления НДС из выручки особое внимание необходимо обратить на правильность определения объектов налогообложения в организации, правильность формирования налоговой базы.

Также аудитору необходимо проверить правильность выбранной ставки налога.

Основной задачей аудита налога на прибыль является установление правильности определения и отражения в учете сумм налога. Для этого аудитору необходимо выполнить следующие процедуры:

- оценить систему бухгалтерского и налогового учета;

- рассчитать уровень существенности и оценить аудиторский риск;

- определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели;

- проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Детальной проверке должен быть подвергнут состав затрат по производству и реализации продукции, товаров, учитываемых при налогообложении прибыли, а также обоснованность применения льгот по суммам прибыли.

146. Проверка выпуска и реализации продукции

Задачи аудита операций выпуска и реализации ГП:

- документальное оформление и полнота оприходования ГП на склад;

- правильность оценки ГП;

- отражение в БУ операций выпуска и реализации ГП;

- проверка наличия договоров поставки и правильность их оформления;

- правильность документального оформления реализованной продукции;

- правильность формирования отпускных цен;

-правильность расчета себестоимости ГП.

Правильность документального оформления приемки выпущенной из производства ГП устанавливается по данным приемо-сдаточных накладны, которые могут быть разовыми и накопительными, подтвержденные подписью представителя ОТК, мастером цеха и заведующим склада.

Для проверки объема производства продукции используют данные ПУД и производственных отчетов, актов инвентаризации НЗП, регистров учета. При этом показатели фактического выхода и сдачи на склад ГП по фактической себестоимости, учтенные по дебету счета 43, сравнивают с оборотом по кредиту счетов 20, 23.

Фактическая производственная себестоимость ГП проверяется по счету 20.

Фактическое движение ГП анализируется по данным производственных отчетов и отчетов о движении ТМЦ на складах.

С целью подтверждения реальности остатков ГП на складе проводят инвентаризацию.

Отгрузку покупателям ГП производят на основании оформленных товарных, платежных документов и документов о качестве.

При проверке операций, связанных с отгрузкой и реализацией ГП, особое внимание должно быть уделено проверке правильности определения выручки и фактической себестоимости, так как от них зависит достоверное определение финансового результата и правильность исчисления и уплаты налогов в бюджет.