116. Значение и задачи аудита финансовых вложений. Источники проверки. Проверка долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений

Целью аудита ФВ является подтверждение их реальности, правильности оценки и отражения в БУ.

Источники информации: бухгалтерская и статистическая отчетность, регистры БУ, договоры, акты о приеме-передаче, выписки банков с приложенными в ним ПУД.

В зависимости от формы осуществления финансовых вложений выделяют следующие задачи и направления проверки:

- операции по вкладам в УК других организаций;

- операции по ФВ, оформленным долговыми ценными бумагами;

- ФВ в форме предоставленных займов;

- своевременность и полнота расчетов по доходам в ФВ;

- правильность отражения в учете ФВ;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета.

Проверку правильности отражения в учете финансовых вложений в акции, облигации и другие финансовые активы осуществляют в соответствии с УП организации, в которой должны найти отражение следующие аспекты их учета:

- дата признания и дата прекращения их признания;

- метод оценки;

- периодичность проведения переоценок;

- доходы и расходы, возникающие в результате операций с финансовыми активами.

По вкладам в УК других организаций необходимо проверить документальное оформление передачи имущества в счет вклада в УК, в частности наличие договора, первичных документов; в случае приобретения акций организации-нерезидента дополнительно проверяется наличие свидетельства о размещении ценных бумаг на территории РБ; правильность учета операций, связанных с передачей имущества организации в УК других организаций проверяется по аналитическим данным к счетам 06 и 91.

Если УП проверяемой организации предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений, то необходимо проверить правильность его создания по времени и источникам, виды ценных бумаг, по которым создан резерв и правильность определения суммы резерва по каждому из них, правильность определения рыночных цен на эти бумаги, а также правильность отражения операций по созданию и использованию резерва в учете.

Проверка отражения доходов по ФВ включает:

- оценку правильности и своевременности учета доходов от финансовых вложений;

- оценку правильности включения доходов от финансовых вложений в налогооблагаемую базу;

- проверку своевременности и полноты получения доходов от ФВ;

- правильность классификации полученных доходов.

117. Проверка использования средств на оплату труда. Проверка обоснованности норм выработки и расценок

Если в организации используется сдельная форма оплаты труда, то ЗП начисляется работника на основании нарядов и других документов на выполненные работы в течение месяца в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценкам.

Проверяя начисление ЗП за выполненный объем работ, необходимо провести сверку этого объема с количеством выпущенной и оставшейся в НЗП продукцией.

Также следует уделить внимание расчетам сдельного заработка при бригадной форме оплаты труда. Правильности переноса итоговых сумм в расчетно-платежной ведомости. Целесообразно проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам. Если расчеты по учету сдельной ЗП выполняются с помощью ПК, то необходимо проверить алгоритмы расчетов и нормативно-справочные данные.