113. Проверка расчетов с подотчетными лицами

Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является установление законности и правильности данных расчетов.

Источники информации: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными ПКО и РКО, главная книга, отчетность организации, данные аналитического и синтетического учета по счету 71.

Расчеты с подотчетными лицами проверяются сплошным способом, при этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

- целесообразность и законность использования сумм;

- своевременность возврата неиспользованных сумм;

- обоснованность и правильность авансовых отчетов;

- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

В процессе аудита необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Проверка предполагает признание факта служебной командировки и проверку обоснованности и правильности расходов.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, аудитор устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии, первичных документов, подтверждающих расходы.

Типичные ошибки, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами:

- отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы;

- выдача сумм работникам, не предусмотренным списком;

- несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращение остатка денег в кассу;

- неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса.

114 Проверка операций с разными дебиторами и кредиторами

Целью аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами является получение информации о достоверности показателей БФО, сформированных под влиянием операций с прочими дебиторами и кредиторами.

Источники информации: БФО, статистическая и налоговая отчетность, регистры учета и др.

К прочей ДЗ организации относится задолженность, возникающая при расчетах с работниками по депонированным суммам; за товары, проданные в кредит; за жилищно-коммунальные услуги; за выполненные работы и оказанные услуги своим работникам и др.

При проверке данных видов расчетов следует установить:

- причины и давность возникновения ДЗ;

- правильность её документального оформления;

- своевременность и полноту погашения задолженности;

- соблюдение сроков исковой давности и меры, принимаемые организацией для её взыскания.

При проверке расчетов с депонентами необходимо установить причины и реальность задолженности. Аудитор сверяет депонированные суммы с платежными ведомостями, а также подписи депонентов в разных документах.

При проверке расчетов по исполнительным листам устанавливают обоснованность и правильность удержаний, а также своевременность перечислений.

Проверяя расчеты по имущественному и личному страхованию, устанавливают правильность произведенного страхования имущества и работников, отражение операций на счетах учета, определение сумм потерь по страховым случаям и их отражение в учете.

Проверка расчетов по претензиям осуществляется на основе записей по счету 76.3. При этом надо установить обоснованность каждой претензии, для чего изучают претензионные заявления и документы, являющиеся основанием для предъявления претензии, своевременность предъявления претензии, причины отказа в удовлетворении претензии и виновных в этом лиц.

По причитающимся дивидендам и другим доходам надо выяснить, из каких источников организация получает доходы, а также установить, правильно ли они исчислены и отражены в учете.