109. Аудит состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и зачетов  взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены

Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности проводится:

• экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

• определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

• выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• анализ учета списанной задолженности;

• определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

110 Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность – Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к бухгалтерскому балансу;

2) статистическая отчетность – форма 4-ф (расчеты) «Отч о сострасчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, обороты

4) документы – договоры и контракты, накладные ,счета-фактуры,

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой орган изуч:

- порядок подготовки договоров, их согласование и подписание;

- порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных

- сроки и порядок отчета по полученным доверенностям;

- организацию и порядок проведения инвентаризации задолженности и др.

В ходе аудита расчетных операций проверяют:

1. Наличие договоров и правильность их оформления.

2. Реальность задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Для ее подтверждения:

3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого:

а) в применяемом учетном регистре анализируют корреспондирующие записи по дебету и кредиту счета 60;

б) сверяют данные о поступивших товарно-материальных ценностях в различных учетных регистрах

в) проверяют правильность отражения в учете затрат по приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей, а также НДС, выделенного в счетах поставщиков. Для этого следует обратить внимание на счета, корреспондирующие с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и

г) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

д) устанавливают наличие задолженности, не оп­лаченной в срок, с истекшими сроками исковой давности.

4. Выполнение условий договоров поставки по ценам, срокам, ассортименту и

5. Организация претензионной работы и ее эффективность.

6. Эффективность используемых форм расчетов.

7.Соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.