107. Проверка операций по расчетному и другим счетам в банках

Целью  подтверждение реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств и отражения этих операций в учете

В ходе аудита операций по счетам в банке проверяют:

1. документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке;

2. законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;

3. осуществление операций с иностранной валютой;

4. правильность отражения в учете операций по счетам в банках;

5. соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам.

Достоверность выписок определяется:

1. наличием всех необходимых реквизитов и правильностью оформления

2. наличием и подлинностью подтверждающих документов, соответствием сумм, указанных в выписках банка, и приложенных к ним докумен­тов.

После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Поэтому после сверки остатков необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту в выписках банка с оборотами в соответствующих учетных регистрах по счету 51 «Расчетные счета».

Осуществляя контроль операций на валютном счете в банке, необходимо использовать те же контрольные процедуры, что и при проверке расчетного (текущего) счета в белорусских рублях. Дополнительно нуж­но проверить:

1. законность открытия валютных счетов и своевремен­ность предоставления

2. порядок осуществления расчетов в иностранной валюте;

3. правильность пересчета иностранной валю­ты в белорусские рубли при изменении ее курса и пра­вильность отражения в бу курсовы р

4. правильность отражения в учете операций, связанных с продажей ин вал;

5. правильность списания расходов, связанных с оплатой услуг банка по конвертации и продаже иностранной валюты;

108 Особенности аудита операций с иностранной валютой

Методика проведения (проверки) аудита кассовых операций с наличной иностранной валютой аналогична мето­дике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности. В частности, в процессе проверки дополнительно необходимо:

• удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемой организацией на цели, определенные законода­тельством Республики Беларусь;

• установить, имеются ли у кассира справочные и инфор­мационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностран­ной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• проверить и установить, правильно ли выдается на­личная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь;

С 1 июня 2019 г. банки не устанавливают орг и ип лимит остатка кассы, а также порядок и сроки сдачи нал иностр валюты!!!