105. Проверка операции по расчетам с учредителями по формированию уставного капитала. Аудит иных расчетов с учредителями

Задачи:

1) формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерского баланса о величине уставного капитала организации;

2) оценка правильности и достаточности раскрытия информации о величине уставного капитала и его изменениях в Отчет о движении капитала и в пояснительной записке;

3) проверка соответствия содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

4) оценка соблюдения требований законодательства в части формирования уставного капитала (фонда) аудируемого лица;

5) сбор информации, необходимой для оценки достоверности иных существенных показателей бухгалтерской отчетности.

Источники: учредительным документам и/или уставу организации. Затем аудитор определяет круг законов, регулирующих деятельность аудируемого лица.

Проверка обоснованности изменений уставного капитала осуществляется по данным записей в регистре по счету 80 «Уставный капитал». Записи должны производиться лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществленных в установленном порядке, и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

При проверке выясняются источники увеличения уставного капитала, которые возможны за счет:нераспред прибыли, средств переоценки итд

В случае уменьшения уставного капитала проверяется его обоснованность.

106. Аудит кассы и проверка соблюдений условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и ценных бумаг. Проверка кассовых операций.

Целью  подтверждение законности, правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте.

Аудитор проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе: наличие сейфов (несгорае­мых шкафов) для хранения денег; органи­зацию охраны помещения кассы; наличие договора о полной индивидуальной ответственности

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

-право первой и второй подписи на кассовых документах;

-перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет и размер таких сумм;

-наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации кассы;

- график инвентаризаций кассы и др.

Инвентаризацию на­личных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организа­ции.

Аудитор при проведении инвентаризации кассы:

1. проверяет наличие образцов подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы,

2. проверяет наличие специальных штампов на гаше­ние кассовых документов и проставление их на первичных документах,

3. изучает находящиеся в кассе на момент инвентаризации частные расписки или другие неоформленные документы на получение денег из кассы и устанавливает объективность вы­дачи по ним наличных денег из кассы.

4. проверяет и визирует имеющиеся в кассе приходные и расходные документы,

5. проверяет отчет кассира, составленный на день инвентаризации кассы

6. подсчитывает фактическое наличие денег и денеж­ных документов в кассе,

7. сверяет полученный остаток денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, с данными учета по кассовой книге.

Выявленная по результатам инвентаризации недостача подлежит погашению, а излишек – оприходованию, что отражается соответствующим образом на счетах бухгалтерского учета.