1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.

 

  Налоговая система РФ — совокупность налогов и сборов, установленных государством. Налоговая система в нашей стране контролируется по средствам ряда федеральных законов, а также Налогового кодекса РФ. Налоговая система включает в себя налоги (акцизы) и сборы (государственные пошлины). Налоговая система не включает сборы таможенных пошлин. Данный вид сборов относиться к таможенному регулированию.

 Налоговая система представляет собой совокупность нало-гов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

 Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

О Налоговая реформа в Российской Федерации была осуществлена в соответствии с Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (принят 27 декабря 1991 г.). Этот закон определил принципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Основополагающее значение имеют и Закон "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21 марта 1991 г., регулирующий вопросы организации сбора и контроля, а также ряд законов о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов.

В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают:

- федеральные налоги;

- региональные налоги — налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга);

- местные налоги

2. Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации

По критерию принадлежности к одной из указанных подсистем налоги и сборы Российской Федерации делятся на три вида:  - федеральные налоги и сборы;  - региональные налоги и сборы;  - местные налоги и сборы.   Основу налоговой системы составляют федеральные налоги, к которым относятся:

 - налог на добавленную стоимость (НДС);

 - акцизы;

 - налог на доходы физических лиц;

 - налог на прибыль организаций;

 - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

 - водный налог;

 - государственная пошлина;

 - налог на добычу полезных ископаемых.

   Для федеральных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством.

    Российские региональные налоги включают:

 - транспортный налог;

 - налог на игорный бизнес;

 - налог на имущество организаций.

    Региональные налоги устанавливаются совместно федеральным законодателем и законодательными органами регионов России. Региональный налог обязателен к уплате на территории соответствующего региона России.

К местным налогам относятся:

• налог на землю;

• налог на имущество физических лиц;

К специальным налоговым режимам принято относить:

• система налогообложения для производителей сельхозтоваров (налог носит название единый сельскохозяйственный налог);

• система упрощенного налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Прямые и косвенные налоги: критерии классификации и ее практическое значение.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Подразделяются прямые налоги на личные (налоги на доход) и реальные (налоги с имущества). Реальные прямые налоги могут иметь в качестве объекта налогообложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым.

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров и услуг и тем самым переносятся на их конечного потребителя. Их плательщиком выступает производитель или торговец, а носителем налоговой нагрузки – покупатель. Косвенные налоги классифицируются на

· акцизы (включая универсальный акциз – НДС),

· фискальные монополии (лицензии, разрешения, судебная госпошлина),

· таможенные пошлины (экспортные и импортные),

· особые формы (например, начисления на фонд заработной платы, идущие во внебюджетные социальные фонды, - они вместе с ФЗП включаются в себестоимость продукции как расходы на оплату труда).

К прямым налогам на доход относятся:

• НДФЛ (подоходный налог) – налог на доходы физических лиц – налог, идущий в региональные и местные бюджеты, объектом по которому выступают различные формы доходов граждан и нерезидентов;

• налог на прибыль организаций – налог на финансовый результат деятельности юрлиц, кроме тех, которые состоят на специальных системах налогообложения.

К косвенным налогам относятся:

• НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в цену всех товаров (федеральный косвенный налог);

• акцизы – специальные косвенные налоги, включаемые в цену отдельных товаров (товары иррационального спроса, автомобили, топливо, этиловый спирт);

• таможенные пошлины;

• госпошлины в суд, отраслевые сборы, лицензии на отдельные виды деятельности и прочие проявления фискальной монополии государства;

• взносы работодателей в ФСС.

Все налоги выполняют четыре функции:

• фискальную – поскольку выступают основной частью доходов бюджета;

• регулятивную – так как обеспечивают более или менее благоприятные условия хозяйствования (инвестиционный климат) в разных сферах экономики (и таким образом стимулируют перелив капитала);

• контрольную – работа налоговой службы связана не только с проверкой правильности начисления налогов, но и с контролем за финансово-хозяйственной деятельности компании в целом;

• социальную – обеспечивают некоторое перераспределение доходов в пользу социально незащищенных слоев населения.