- •Семинар 16. Налоговая декларация. Налоговый контроль
- •Виды налогового контроля в рф
- •Виды налогового контроля
- •Учет налогоплательщиков: порядок осуществления
- •Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков
- •Предмет проверок
- •Основание для проведения проверок
- •Осмотр территории при проведении проверок
- •Камеральная проверка в большинстве случаев проводится в налоговом органе.
- •Сроки проведения проверок
- •Порядок проведения проверок
- •Составление актов по результатам налоговых проверок
- •Задания:
- •Цель налогового контроля
- •Задачи:
Предмет проверок
Предмет для проведения |
Выездная налоговая проверка |
Камеральная налоговая проверка |
Что проверяется |
Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (с учетом ограничения периода до 3 календарных лет до года, в котором проводится налоговая проверка). А в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (п.4 ст.89 НК РФ). |
Декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком в налоговые органы (п.1 ст.88 НК РФ). |
Основание для проведения проверок
Камеральная проверка проводится на основании представленных налогоплательщиком деклараций (налоговых расчетов), а выездная налоговая - на основании документов, запрашиваемых налоговыми органами (регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные учетные документы и пр.).
Основание для проведения |
Выездная налоговая проверка |
Камеральная налоговая проверка |
Причина проведения проверки |
План выездных налоговых проверок. Критерии и порядок отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок установлены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, установленной приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333. |
Подача налоговой декларации (расчета) и иных документов. |
Разрешения со стороны руководства инспекции |
Проверка осуществляется только с указания руководителя (его заместителя) налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ). |
Проверка проводится без дополнительных разрешений и решения руководства налоговой инспекции (п.2 ст.88 НК РФ). |
Осмотр территории при проведении проверок
Выездная проверка, как правило, проводится с выездом налогового инспектора на территорию проверяемого налогоплательщика. И лишь в случае отсутствия у налогоплательщика возможности предоставить помещение для проведения проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ)
Камеральная проверка в большинстве случаев проводится в налоговом органе.
Однако с 1 января 2015 г. налоговым органам в рамках камеральной проверки законодательно разрешено проводить осмотры территории и помещений налогоплательщика в определенных случаях. Такими случаями являются:
представление налоговой декларации с предъявленной суммой НДС к возмещению;
выявление противоречий и несоответствий в представленной декларации по НДС, указанные в п.8.1 ст.88 НК РФ, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению.
Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 28.06.2013 г. №134-ФЗ в п.1 ст.91 НК РФ и п.1, п.1 ст.92 НК РФ. И в настоящее время мы наблюдаем увеличение потока запросов от ИФНС в рамках камеральной проверки.