экзамен / zadachi_FP (1)

1.Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области была проверена хозяйственная деятельность МБОУ «Основная общеобразовательная школа №2» за 2010-2011 годы. МБОУ "Основная общеобразовательная школа №2" представило 17.03.14 в Межрайонную ИФНС России № 19 налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2011 года, согласно которому сумма авансового платежа по налогу на имущество, исчисленная к уплате в бюджет, составила   36176 руб.

Учреждение представило налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2011 года, согласно которому сумма авансового платежа по налогу на имущество, исчисленная к уплате в бюджет составила 36601руб.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком суммы налога и пени, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с  Учреждения задолженности по налогу на имущество организаций.

Решите дело.

В соответствии  со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должны быть выполнена в срок, установленный законодательство о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст.382 Налогового кодекса РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

Пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ установлено, что ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №31 от 17.05.2007 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждения», взыскание с бюджетных учреждения задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно  пп.1 п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организаций, которой открыт лицевой счет. В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации  МБОУ "Основная общеобразовательная школа №2" по своей организационно-правовой форме является государственным учреждением, финансируемым из  соответствующего  бюджета.  В связи с этим отделением федерального казначейства Учреждению был открыт лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

На основании вышесказанного МБОУ "Основная общеобразовательная школа №2" обязана уплатить налог на имущество организации.

2. Бухгалтером одной из юридических консультации г. Екатеринбурга 12.01.2013 было получено требование об уплате налога на имущество организаций. При этом в требовании в качестве объектов основных средств, являющихся объектами налогообложения данного вида налога, были перечислены оргтехника консультации и являющееся собственностью консультации помещение, где она и располагалась.

Правомерно ли данное требование налоговых органов? Ответ обоснуйте.

Пунктом 1 ст. 374 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ. С 1 января 2013 года на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, дополненного Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Таким образом, для применения нормы, установленной пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, имущество, принимаемое к учету, должно одновременно являться: - объектом движимого имущества; - объектом основных средств, принятым организацией к учету после 01.01.2013. Следовательно, в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в составе основных средств, прежде всего необходимо установить, является ли имущество (в рассматриваемом случае оргтехника, сервер, компьютеры, мебель) движимым или недвижимым имуществом.

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, предусмотрено, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Понятие недвижимого имущества, с точки зрения гражданского законодательства, неразрывно связано с необходимостью государственной регистрации прав на такое имущество (ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ и т.д.) На основании вышеизложенного: оргтехника, сервер, компьютеры, мебель - является движимым имуществом и в случае принятия его на баланс в качестве объекта основных средств после 01.01.2013 не признается объектом обложения налогом на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ В отношении офиса, который является собственностью консультации, то на основании п. 2 ст. 378.2 НК РФ налог на имущество организации уплачивается, если данный объект является: нежилым помещением, назначение которого в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В нашем случае, данное помещение является их же офисом, соответственно налога на имущество организации в отношении нежилого помещения должен уплачиваться. 3. Иностранной организацией, специализирующейся на производстве напольных покрытий, осуществляющей деятельность ,, для доставки своей продукции по магазинам на территории России были приобретены 3 большегрузных автомобиля. Спустя некоторое время после приобретения в центральный офис организации поступило требование об уплате налога на имущество организаций. Считая данное требование неправомерным и ссылаясь на то, что организация зарегистрирована на территории иностранного государства руководитель представительства обратился в налоговые органы за разъяснением.

Дайте разъяснение, ссылаясь на нормы налогового законодательства РФ.

В Налоговом кодексе РФ налогу на имущество организаций посвящена вся 30 гл. Все разъяснения по вопросу, возникшему в данной задаче можно найти там же, а так же в нормах Гражданского кодекса РФ.

В статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

Статья 373. Налогоплательщики

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Статья 374. Объект налогообложения

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Статья 376. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Таким образом, иностранная организация, осуществляющая деятельность через представительства, должна уплатить налог на имущество организации за 3 большегрузных автомобиля, на основании законодательства РФ.