экзамен / самый норм

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее представителю) или физическому лицу (его представителю):

•лично под расписку

•направлено по почте заказным письмом( считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки)

•передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи( формат и порядок направления устанавливаются в Приказе ФНС) или через личный кабинет налогоплательщика При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой Приказом ФНС.

Срок направления требования:

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщикуне позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения,

если иное не предусмотрено НК РФ.

При изменении обязанности налогоплательщика после получения требования, налоговый орган направляет уточненное требование.

70. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов: понятие, виды, общая характеристика.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов- это установленные законом имущественные гарантии, способствующие избежанию нарушения обязанности налогоплательщика.

Виды:

•залогом имущества

•поручительством

•пеней

•приостановлением операций по счетам в банке

•наложением ареста на имущество

•банковской гарантией.

Винницкий в своих лекциях выделяет: ( если хочешь блеснуть знаниями): Обеспечение исполнения налоговой обязанности:

1) частно-правовые способы обеспечения (залог и поручительство)

2) публично-правовые способы обеспечения (пени, арест имущества, приостановление операций по счетам).

Наиболее существенное различие способов обеспечения исполнения налоговой обязанности заключается в том, что частно-правовые способы применяются тогда, когда налогоплательщик ещё никак не нарушил порядок исполнения своей налоговой обязанности (налог продолжает уплачиваться в установленные законом сроки).

Частно-правовые способы применяются как субсидиарные, дополнительные способы изменения срока уплаты налога, сбора, пени. Сам факт обычной экономической деятельности не может выступать основанием для их применения – только после подачи налогоплательщиком заявления

компетентный орган, принимая решение об изменении срока уплаты налога, одновременно может поставить вопрос об обеспечении исполнения налоговой обязанности.

Публично-правовые способы обеспечения исполнения налоговой обязанности выступают как реакция компетентных органов на объективно-неправомерные действия налогоплательщика или иного лица.

Залог имущества

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации.

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением напоследнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Поручительство

Вслучае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных НК, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

Поручителем может быть любое физическое или юридическое лицо,возможно участие нескольких поручителей по одной обязанности.

Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.(форма в Приказе ФНС)

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Вслучае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены для взыскания налогов,сборов в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства.

По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Банковская гарантия

Всилу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить

вполном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом требованию об уплате этой суммы.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов РФ.

Требования к банку:

1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком Российской Федерации, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет;

2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей;

3)соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;

4)отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка (не применяется к банкам, в отношении которых реализуются меры по предупреждению банкротства, осуществляемые с участием Цб РФ и агентством по страхованию вкладов)

Требования к банковской гарантии:

1)банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;

2)банковская гарантия не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые не предусмотрены настоящей статьей;

3)срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией

4)сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом

вполном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налога и уплате соответствующих пеней

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Пеня Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае

уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что:

•по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика

•по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке

•наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая ИП, - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

сроком свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ., действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате

•выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или иным вопросам

•в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Приостановление операций по счету

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету

Приостановление операций по счету не распространяется на

•платежи, очередность исполнения предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

•на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов,сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

•операции по специальным избирательным счетам

•специальным счетам фондов референдума

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

Арест имущества

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщикаорганизации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации.

Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

71. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа( вопрос полный пиздецне советую)

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету:

•в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам

•погашения недоимки по иным налогам

•задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения

•возврату налогоплательщику Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без

начисления процентов на эту сумму.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со

дня обнаружения такого факта.

Вслучае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет в счет предстоящих платежей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Всчет погашения недоимки по иным налогам

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы

налога.

решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Налогоплательщик может написать заявления, тогда налоговый орган принимает решение в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Возврат налогоплательщику как способ зачета

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого

заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в

течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Возврат

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в

течение 10 дней со дня получения письменного заявленияналогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в

течение одного месяца со дня получения письменного заявления.

72. Налоговая декларация: понятие и порядок предоставления, порядок внесения дополнений и изменений.

Налоговая декларация - письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом( НДФЛ-3), по каждому налогу свой срок подачи.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

•налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

•вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

•налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган

лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, физ лицо может подать через мфц.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

ФНС не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, сборов, страховых взносов, за исключением:

1)вида документа: первичный (корректирующий);

2)наименования налогового органа;

3)места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4)фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5)номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

6)сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию

Внесение изменений, дополнений

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, НЕ приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения

или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:( внимание, чтобы понять надо перечитать много-много раз)

1)представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2)представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Вопрос 73. Налоговый контроль: понятие, формы, общая характеристика.

Налоговый контроль – это правовой механизм, который контролирует исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

- это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками налогов и сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Цели контроля:

-соблюдение законодательства о налогах и сборах;

-защита интересов государства и МО.

Задачи налогового контроля:

-обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджетную систему;

-обеспечение правильности исчисления налогов и сборов;

-выявление фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения законодательства о налогах и сборах;

-предупреждение налоговых правонарушений.

ПРИНЦИПЫ:

1.Законность – права и обязанности налогоплательщиков по налоговому контролю, полномочия контрольных органов, формы и методы налогового контроля устанавливаются исключительно НК РФ.Другие акты не вправе изменить или устанавливать другое.

2.Гласность – обязанности налоговых органов бесплатно информировать налогоплательщиков о методах и формах налогового контроля, правах и обязанностях налогоплательщика, о результатах налогового контроля.

Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении мероприятия налогового контроля, получать акты налоговой проверки, решения налоговых органов, получать налоговые уведомления

и требования об уплате налога, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

3. Соблюдения налоговой тайны – обязанность налогового органа соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность.

Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

В целях налогового контроля допускаются сбор, хранение и использование полученных от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации) в случаях, предусмотренных статьей 93.2 настоящего Кодекса.

4.Объективности и документарности–все процедуры налогового контроля должны быть оформлены документарно. Формы и порядок составления документов регламентируются актами ФНС и Минфина. Налогоплательщику всегда должны вручаться документы для обеспечения и защиты прав этого налогоплательщика.

5.Недопустимости причинения вреда.

6.Защиты прав.

7.Ответственности, установленной НК РФ.

Субъекты налогового контроля:

Налоговые и таможенные органы !

Налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

-ФНС – особые полномочия! (Право забрать любой материал проверки и осуществить проверку самостоятельно).

-территориальные органы субъектов РФ (учет + проведение проверок + контроль за нижестоящими органами, вплоть до отмены).

-Инспекция ФНС на местах (постановка на учет, контроль за исчислением по уплате налогов

исборов, проведение проверок).

Таможенные органы – пользуются правами и обязанностями налоговых органов, но только в части налогового контроля по уплате налогов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу (например, НДС).

Полномочия ОВД при проведении налогового контроля – к органам налогового контроля не относятся, а только участвуют по запросу налоговых органов в проводимых налоговыми органами