Библиографический список

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия

Сумма, тыс. руб.

план

факт

+, -

1.

Остаток готовой продукции на начало года

650

400

- 250

2.

Выпуск товарной продукции

96000

100800

4800

3.

Остаток готовой продукции на начало года

800

900

100

4.

Отгрузка продукции за год (1 + 2 – 3)

95850

100300

4450

5.

Остаток товаров, отгруженных покупателям:

5.1. на начало года

2900

3200

300

5.2. на конец года

3500

6900

3400

6. Реализация продукции (4 + 5.1. – 5 .2.)

95250

96600

1350

Показатели

Фактор

Прошлый

Отчетный

Изменения

год

год

1.

Нормативно-чистая продукция, тыс.ед.

А

6810

6918

108

(НЧП)

2.

Товарная продукция, тыс.ед. (ТП)

7502

7695

193

3.

Отгруженная продукция, тыс.ед. (ОП)

5859

5795

-64

4.

Реализованная продукция в плановых

7608

7692

84

ценах, тыс.ед. (РПп)

5.

Реализованная продукция в фактически

7630

7730

100

действующих ценах, тыс.ед..

(РПф )

6.

Коэффициент товарности

(2) / (1)

В

1,102

1,112

0,01

7.

Коэффициент отгрузки

(3) / (2)

С

0,78

0,753

-0,027

8.

Коэффициент оплаты

(4) / (2)

Д

1,299

1,327

0,028

9.

Индекс цен

(5) / (4)

Е

1,003

1,005

0,002

Фактор

Расчетная формула

Расчет

Результат

в %

1.Изменение

(А1– А0 )

108 · 1,102 · 0,78 · 1,299 · 1,003

120,95

НЧП

В0 С0 Д0 Е0

2.

6918

· 0,01· 0,78 · 1,299 · 1,003

70,3

Коэффициент

А

1

(В

1

– В

0

) С

0

Д

0

Е

0

6918

· 1,112 · (– 0,027) · 1,299 · 1,003

– 270,61

товарности

162,68

А1В1 (С1– С0 ) Д0 Е0

3.

6918

· 1,112 · 0,753 · 0,028 · 1,003

15,37

Коэффициент

А

1

В

1

С

1

(Д

1

– Д

0

) Е

0

6918

· 1,112 · 0,753 · 1,327 · 0,002

отгрузки

А1В1С1 Д1 (Е1– Е0 )

4.

Коэффициент

оплаты

5. Индекс цен

34

Итого

А1В1С1 Д1Е1 –

6918 · 1,112

· 0,753 · 1,327 · 1,005 –

изменение

– А0 В0 С0 Д0 Е

0 =

6810 · 1,102

· 0,78 · 1,299 · 1,003 =

реализованной

продукции под

(1) + (2) + (3) + (4) + (5)

= 120,95 + 70,3 – 270,61 + 162,68 +

влиянием

+ 15,37

98,69

изменения всех

факторов

Факторы, вызывающие отклонение

Расчет, млн руб.

Влияние на

прибыли

изменение

прибыли,

млн руб.

Изменение прибыли от реализации

продукции:

∆П = 1 677,4 – 186,3

1 491,1

∆П = П1 – П0,

где П1, П0 – прибыль в отчетном

и в базисном годах соответственно

Изменение объема реализации:

К1= 824,6 / 805,6 = 1,024

∆П1 = П0(К1 – 1),

∆П1 = 186,3 · (1,024 – 1)

4,47

К1 = Σz 0q1 / Σz 0q 0,

К1 – индекс физического объема

по себестоимости

Изменение в структуре реализации

К2 =

продукции:

= 1 010 / 991,9 = 1,018

∆П2 = П0 (К2 – К1),

∆П2 =

К2 = Σp 0q1 / Σp 0q 0,

– 1,1

К2 – индекс физического объема

= 186,3 · (1,018 – 1,024)

по ценам продукции

Изменение отпускных цен на

∆П3 = 9 098,6 – 1 010

8 088,6

реализованную продукцию:

∆П3 = Σp1q1 / Σp 0q1

Экономия на себестоимости:

∆П4 = 824,6 – 7 421

– 6 596,4

∆П4 = Σz 0q1 / Σz1q1

Изменение себестоимости за счет

∆П5 =

– 3,7

структурных сдвигов в составе

продукции:

= 805,6 · 1,019 – 824,6

∆П5 = К2 · (Σz 0q 0) – Σz 0q1

35

Изменение прочих факторов ∆П6

∆П6

5

– 0,77

= ∆П – ∑Пi

i=1

Разложение общего изменения

∆П =

прибыли по факторам:

= 4,47 – 1,1 + 8 086,6 –

∆П = ∆П1 + ∆П2 + ∆П3 + ∆П4 +

– 6 596,4 – 3,7 – 0,77

1 491,1

+ ∆П5 + ∆П6

Показатели

Фактор

Период

Изменение

базисный

отчётный

1.

Балансовая прибыль

3 428

3 522

94

2.

Прибыль от продаж

3 236

3 294

58

3.

Себестоимость продаж

11 345

11 598

253

4.

Среднегодовая стоимость

11 000

11 848

848

основных производственных

фондов

8 374,5

5.

Среднегодовые остатки

8 000

374,5

оборотных средств

17,4

6.

Рентабельность, %

АВС

18

– 0,6

стр. 1 / (стр. 4 + стр. 5)

1,069

7.

Коэффициент балансовой

A

1,059

0,01

прибыли : стр. 1 / стр. 2

28,4

8.

Рентабельность основной

B

28,52

– 0,12

деятельности, %

стр. 2 / стр. 3

0,574

9.

Коэфициент

C

0,597

– 0,023

оборачиваемости фондов,

число оборотов

стр. 3 / (стр. 4 + стр. 5)

Результаты факторного анализа методом разниц

Фактор

Расчётная формула

Расчёт

Итог

Изменение

(A1 – A

0) · В0· С0

(1,069

– 1,059) · 28,52 ·

0,17

структуры

· 0,597

балансовой

прибыли

Изменение

A1 · (В1 – В0) · С0

1,069 ·

(28,4 – 28,52)

·

– 0,07

рентабельности

· 0,597

основной

36

деятельности

Изменение

A1 · В1 · (С1 – С0)

1,069 · 28,4 · (0,574 –

– 0,7

оборачиваемости

– 0,597)

основных

производственных

фондов

Общее изменение

A1 · В1 · С1 –

1,069 · 28,4 · 0,574 –

– 0,6

рентабельности

– A0 · В0 · С0

– 1,059 · 28,52 · 0,597

Пример 4. Обоснование ассортиментной политики организации

Предприятие

выпускает три вида

продукции. Используя

показатели

№ п/п

Показатели

Виды продукции

I

II

III

1

Выручка от реализации

5 000

5 050

4 900

2

Переменные затраты

4 000

3 800

4 100

3

Прямые постоянные затраты

350

410

300

Показатели

Виды продукции

Всего

№

выпуск

п/п

I

II

III

1

Выручка от реализации

5 000

5 050

4 900

14 950

2

Переменные затраты

4 000

3 800

4 100

3

Прямые постоянные затраты

350

410

300

4

Доля выручки по каждому виду

0,33

0,34

0,33

изделия

361

5

Косвенные постоянные затраты

368

372

1 100

6

Валовая маржа

1 000

1 250

800

7

Доля валовой маржи в выручке

0,20

0,25

0,16

8

Порог безубыточности, руб.

1 750

1 656

1 838

9

Порог рентабельности, руб.

3 589

3 158

4 046

Работы по

Работы по

Монтаж

устройству

устройству,

оконных блоков

навесных

реконструкции,

(ПВХ),

Показатели

вентилируемых

ремонту кровли

устройство

фасадов

дверей и

перегородок из

ПВХ

Доходы от

реализации работ,

146026,7

8430,7

21964,1

тыс. руб.

Маржинальный

10387,7

64,7

3314,1

доход, тыс. руб.

Постоянные

2424,9

173,03

439,4

расходы, тыс. руб.

Переменные

135639

8366

18650

расходы, тыс. руб.

Объем

реализованных

50051,3

4290,3

6475,85

работ, услуг, Q, м2

Удельный

маржинальный

0,2075

0,0151

0,5118

доход, MД0

Доходы на

единицу объема

2,9175

1,9651

3,3917

работ (услуг), тыс.

руб.

Коэффициент

0,087

0,024

0,152

валовой маржи

Порог

11686,3

11458,9

858,5

рентабельности, м2

Критическая цена

реализации работ

2,7584

1,9903

2,9479

(услуг), тыс. руб.

Запас финансовой

76,7

– 167

86,7

прочности, в %

Сила воздействия

операционного

1,3

– 0,6

1,2

рычага

38

Показатель

Экономический смысл

Формула расчета

Коэффициент

Характеризует, какую

Легколиквидные

абсолютной

долю краткосрочной

средства

ДС

ликвидности,

задолженности

----------------------- = ---------

Ка.л ≥ 0,2

предприятие может

Краткосрочные

КСО

погасить на дату

обязательства

составления баланса

Коэффициент

Отражает прогнозируемые

Ликвидные

ликвидности

платежные возможности

средства

ДС + Дб

баланса,

предприятия при условии

--------------------- = -----------

Кл ≥ 0,5 – 1

своевременных расчетов с

Краткосрочные

КСО

дебиторами

обязательства

Коэффициент

Показывает платежные

Мобильные средства

текущей

возможности предприятия,

-------------------------- =

ликвидности

оцениваемые при условии

Краткосрочные

(покрытия),

не только своевременных

обязательства

Кп ≥ 2

расчетов с дебиторами и

ЗЗ + ДС +ДбЗ

благоприятной реализации

готовой продукции, но и

-----------------

продажи мобильных

КСО

средств

Коэффициент

Характеризует качество

Труднореализуемые

соотношения

активов

активы

ВА

труднореализу-

--------------------------- = ------

емых активов к

Валюта

В

общей величине

баланса-нетто

активов

Коэффициент

Характеризует

6

восстановления

возможности

1

1

0

{Кп

+--- (Кп – Кп)} / 2,

платежеспособ-

восстановления

Т

где

ности.

предприятия с

1

0

неудовлетворительной

Кп, Кп – значение

структурой баланса его

коэффициента текущей

платежеспособности в

ликвидности в отчетном и

течение полугода :

базисном периодах;

Если Кв.п > 1, то есть

Т – отчетный период, в мес.

возможность

восстановления через 6

мес.

Если Кв.п < 1, то – нет.

39

Показатель

Экономическая

Формула расчета

интерпретация

Индекс постоянного

Показывает,

Внеоборотные активы

актива

насколько

------------------------------ =

(норматива

у

индекса

внеоборотные

Собственные средства

нет, он анализируется в

средства

динамике и в сравнении

финансируются за

= ВА / ИСС

с

другими

счет собственного

предприятиями)

капитала

Коэффициент

Характеризует долю

Собственные средства

автономии

собственников

в

------------------------------ =

(независимости от

общей

стоимости

Итог баланса-нетто

заемных источников

имущества,

или

средств),

показывает

= ИСС/В

Ка ≥ 0,5

удельный

вес

собственных

средств

в общей

сумме

источников

финансирования

Коэффициент

Показывает, какая

Собственные средства

финансовой

часть актива

+ долгосрочные заемные

устойчивости,

финансируется за

средства

Кф ≥ 0,8 – 0,9 ~

опт.,

счет устойчивых

-------------------------------- =

Кф 0,75 – тревожно

источников

Итог баланса-нетто

= (ИСС + ДЗС) / В

Коэффициент

Указывает, сколько

Общая сумма

соотношения заемных и

заемных средств

задолженности

собственных средств

организация

----------------------------- =

(плечо финансового

привлекла на рубль

Собственные средства

рычага),

вложенных в активы

норматив ~ 2/3

средств

= (ДЗС + КСО) / ИСС

Окончание таблицы 2

Показатель

Экономическая

Формула расчета

интерпретация

Коэффициент

Показывает, какая

Собственные источники

обеспеченности

часть текущих

оборотных средств

собственными

активов

-----------------------------

=

источниками

финансируется за

Текущие активы

финансирования

счет собственных

(собственными

источников

= (ИСС – ВА) / (ЗЗ + ДбЗ + +

средствами),

ДС)

Ко ≥ 0,1

Коэффициент

Характеризует

Собственные оборотные

маневренности

степень

средства

собственных средств,

мобильности

(функционирующий,

опт. ~ 0,5

(гибкости)

работающий капитал)

использования

-------------------------------

=

собственных

Источники собственных

средств организации

средств

= (ИСС – ВА +ДЗС) / ИСС

Соотношение

Показывает,

Дебиторская

дебиторской и

является

задолженность

ДбЗ

кредиторской

предприятие

=--------------------- ----------

задолженности,

должником или,

Кредиторская

КрЗ

Кд/к ~ 1

наоборот, ожидает

задолженность

поступления денег

от дебиторов

Коэффициент

Показывает, какая

Собственные источники

обеспеченности

часть запасов и

оборотных средств

запасов и затрат,

затрат

--------------------------------

=

Коб.з.з ≥ 0,6 – 0,8

финансируется за

Запасы и затраты

счет собственных

источников

= (ИСС – ВА)/ ЗЗ

Коэффициент

Показывает, какая

Собственные средства

финансирования,

часть деятельности

--------------------------------

=

Кфин ≥ 1

финансируется за

Заемные средства

счет собственных

средств, а какая за

= ИСС / (ДЗС + КСО)

счет заемных

41

Показатель

Экономическая

Формула расчета

интерпретация

Коэффициент

Характеризует скорость

Выручка от реализации

оборачиваемости

оборота

продукции (без НДС и

активов

совокупных активов

акцизов)

(количество оборотов за

=----------------------------

анализируемый период)

Средняя величина

активов

Ф. № 2, стр. 2110

= ------------------------

0,5 · Ф. № 1, стр. 1600

Коэффициент

Характеризует скорость

Себестоимость

оборачиваемости

оборота

продаж

товарных запасов

товарно-материальных

=----------------------------

(материальных

ценностей

Среднегодовые запасы

средств)

Ф. № 2, стр.2120

КТмц

= ------------------------

0,5 · Ф. № 1, стр.1210

Коэффициент

Показывает расширение или

Выручка

оборачиваемости

снижение коммерческого

=-------------------------

дебиторской

кредита,

Средняя за период

задолженности

предоставленного

дебиторская

(или средств в

предприятием

задолженность

расчетах), КДбЗ

Ф. № 2, стр.2120

= ---------------------------

0,5 · (Ф. № 1, стр.1230)

Коэффициент

Показывает расширение или

Себестоимость продаж

оборачиваемости

снижение коммерческого

(выручка)

кредиторской

кредита, предоставленного

=----------------------------

задолженности,

предприятию

Средняя за период

ККрЗ

кредиторская

задолженность

(0,5 · Ф. № 1, стр. 1520)

Фондоотдача

Характеризует

Выручка

основных средств

эффективность

------------------------

использования основных

Средняя величина

средств предприятия

основных средств

(0,5 · Ф. № 1, стр. 1130)

Коэффициент

Показывает, сколько нужно

1

закрепления

иметь средств в обороте, чтобы

Коэффициент

получитьданныйобъемпродаж

оборачиваемости

42

Окончание таблицы 3

Показатель

Экономическая

Формула расчета

интерпретация

Продолжитель-

Показываетскоростьоборотав

Продолжительность

ностьодного

днях

периодавднях(360, 90)

оборотаТ

Коэффициент

оборачиваемости

Срок

Показываетсреднийсрок

ТДбЗ =

оборачиваемости

погашениядебиторской

= 360 (365) / КДбЗ

средствврасчетах

задолженности

Срок

Показываетсреднийсрок

ТКрЗ = 360 / ККрЗ

оборачиваемости

возвратадолговорганизации

кредиторской

потекущимобязательствам

задолженности

Коэффициент

Показываетскоростьоборота

Выручкаотреализации

оборачиваемости

собственногокапитала, т.е.

продукции

собственного

активностьсредств, которыми

(безНДСиакцизов)

капитала

рискуютакционеры

Средняязапериодвеличина

источниковсобственных

средств

Продолжитель-

Время, втечениекоторого

Т оц = ТДбЗ + ТТмц

ностьоперацион-

финансовыересурсы

ногоцикла

омертвленывтоварно-

Т оц

материальныеценностии

ТТмц = 360 / КТмц

дебиторскуюзадолженность,

иливремяотпоступления

сырьявпроизводстводо

поступлениясредствот

дебиторов

Продолжитель-

Время, втечениекоторого

Т фц = Т оц – ТКрЗ

ностьфинансового

денежныересурсыизвлечены

цикла

изоборота,

Т фц

иливременнойразрывмежду

срокомплатежазакредити

срокомпоступлениясредствот

покупателя

Привлечение

Отражаетдополнительное

РП1 (Т1 – Т0)

(высвобождение)

привлечение(высвобождение)

360 (365)

средстввобороте

средстввобороте, связанныхс

замедлением(ускорением)

оборачиваемостиактивов

43

Показатель

Экономическая интерпретация

Формула расчета

Рентабельность

Показывает эффективность

Чистая (балансовая)

всего капитала

использования всего

прибыль

фирмы,

имущества предприятия

Средний за период

общая

итог баланса-нетто

рентабельность

Ф. № 2, стр.2400 (стр. 2300)

= ---------------------------------

0,5 · Ф. № 1, стр. 1600

Рентабельность

Характеризует эффективность

собственного

использования собственного

Чистая (балансовая)

капитала

капитала. Для АО – основной

прибыль

показатель доходности

-------------------------

вложенных капиталов.

Средняя за период

Динамика показателя

величина

оказывает влияние на уровень

источников собственных

котировки акций.

средств предприятия

Рентабельность

Показывает, сколько прибыли

Прибыль от продаж

основной

от реализации приходилось на

-------------------------------

=

деятельности

рубль затрат

Себестоимость продаж

Ф. № 2, стр. 2200

= -------------------

Ф. № 2, стр.2120

Рентабельность

Показывает эффективность

Балансовая прибыль

перманентного

использования капитала,

--------------------------

капитала

вложенного в деятельность

Средняя величина

организации на длительный

собственных и долго-

срок

срочных заемных средств

Коэффициент

Характеризует стабильность

Чистая –

Дивиденды,

устойчивости

экономического роста

прибыль

выплаченные

экономического

акционерам

роста

Средняя----------------------------------величина

собственного капитала

Период

Показывает число лет, в

ИСС

окупаемости

течение которых окупятся

---------------

собственного

вложения в данную

ЧП

капитала, лет

организацию

44

Исходные данные для проведения факторного анализа

Показатели

Полная

ТП (РП) в

Затраты на

себестои-

оптовых ценах

рубль ТП (РП)

мость ТП

предприятия

(РП)

Σp 0q 0

1. По плану

Σz 0q 0

Σz 0q 0 / Σp 0q 0

2. По плану в пересчете на

фактический объем и

Σz 0q1

Σp 0q1

Σz 0q1 / Σp 0q1

ассортимент ТП (РП)

3. Стоимость фактически

выпущенной ТП (РП) в

плановых ценах на

Σz q1

Σp 0q1

Σz q1 / Σp 0q1

потребленные сырье,

материалы (изменяются

постоянные затраты)

4. Фактически, в плановых

ценах на продукцию

Σz1q1

Σp 0q1

Σz1q1 / Σp 0q1

(товарную, реализованную).

Изменяются удельные

переменные затраты

Σp1q1

5. Фактически

Σz1q1

Σz1q1 / Σp1q1

Расчет влияния факторов на показатель затрат на рубль ТП (РП)

Факторы

Оценка влияния факторов на рубль ТП (РП)

Изменение структуры и

1= стр. 2 – стр. 1 =

ассортимента

= Σz 0q1 / Σp 0q 1 – Σz 0q 0 / Σp 0q 0

Изменение уровня

2 = стр. 3 – стр. 2 =

себестоимости изделий

= Σz q1 / Σp 0q1 – Σz 0q1 / Σp 0q1

(суммы постоянных затрат)

Изменение цен на сырье,

3 = стр. 4 – стр. 3 =

материалы и т.д. (т.е.

= Σz1q1 / Σp 0q1 – Σz q1 / Σp 0q1

изменение удельных

переменных затрат)

Изменение цен на товарную

4 = стр. 5 – стр. 4 =

(реализованную) продукцию

= Σz1q1 / Σp1q1 – Σz1q1 / Σp 0q1

Итого отклонений

= ∑ i = Σz1q1 / Σp1q1– Σz

0q 0 / Σp 0q 0

i

45

Операции и

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

параметры

«минимум

«минимум

«повышенное

«повышенная

стоимости»

затрат труда»

качество»

безопасность»

1.

Область

применения -

индивидуальные,

социальные

коммерческие

элитные

вид дома

социальные

сталь

2.

Монтаж

сталь

сталь

каркаса

сталь

оцинкованная

нержавеющая

нержавеющая

3.

Закрепление

2-х слойная

2-х слойная

3-х слойная

3-х слойная

утеплителя

минвата

минвата

минвата

минвата

4.

Навеска

виниловый

крупные

керамогранитные

гранитные и

облицовочных

сайдинг, кассеты

фиброцементные,

плиты

композитные

элементов

фасадные панели

нержавеющая

плиты

5.

Крепеж

пластмасса,

оцинкованная

нержавеющая

каркаса

зонтичные

сталь, анкерные

сталь, анкерные

сталь, болты

дюбели

саморезы

саморезы

6.

Средняя

стоимость 1 м2

облицовочного

0,3

0,45

0,8

1,8

элемента, тыс.

руб.

7.

Стоимость

работ, тыс.руб

2,15

3,02

3,12

3,85

/ кв.м

Величина экономии (перерасхода) ресурса определяется по формуле: