Виды налога.

1. Причины многообразия налогов

2. Прямые и косвенные налоги

3. Личные и реальные налоги

4. Государственные и местные налоги

5. Налоговая система и система налогов

1. Были попытки создать единый налог – земельный налог (будет косвенным путем доходить до потребителей). Нигде на такой налог не перешли. Доход – не только из земельной ренты + если есть только один налог, его легко обойти.

Многие страны в 20 веке сделали упор на подоходное налогооблажение (не взымаем средства из производственного сектора, но можно пощипать потребительский). Так до сих пор. Его очень часто начали обходить, то есть налогоплательщики просто перетекли в другую сферу деятельности.

Если сильно обложить налогами алкоголь, народ уйдет в другую сферу – в черный рынок.

Источники налога: доход и капитал. Никакого особого третьего источника не придумаешь.

У корпорации, обычно, капитал – здание, оборудование. Налог на имущество компании оценивает по рыночной стоимости и забирает часть стоимости. Это налог на доход (то есть в связи с предполагаемой доходностью капитала).

Капитал – доход, вложенный в то, чтобы заработать новые деньги.

Если у компании рентабельность- 5-6%, тогда придется распродавать имущество, чтобы оплатить налог. Говорят, в этом стимулирующая функция, но это странное, слепое стимулирование.

Есть налог на недвижимое имущество (по кадастровой оценке недвижимости). Реальный размер налога будет зависеть от кадастровой оценки, а не от закона.

Граждане, у которых жилье – дорогое – проблема. Если жилье в центре Москвы - будет очень большой налог на недвижимое имущество. Это пример того, то налог иногда залезает в капитал.

Если налог изымает часть капитала, он подрывает налоговую базу. Но иногда именно это и нужно (пример – налог на нэпманов).

Подавляющее большинство налогов – на доход, а налог на капитал – плохой налог. Налога на прирост капитала пока нет, но скоро это будет. Если гражданин держит на валютном счете 1000$, он получает %. Но 1000$ переоценивается в рублях. Из-за роста курса, гражданин заработал (даже с учетом инфляции). Но пока за это платить не надо. А если тоже самое будет не с ФЛ, а с компанией, компания заплатит.

Если гражданин владеет акции Али-Бабы. Они растут. И гражданин радуется. Его актив становится дороже в рублевом измерении. Касаемо ФЛ, опять-таки, такая переоценка не облагается. Такая переоценка не облагается и у компаний.

Если это изменит, нужна и отрицательная переоценка (когда акции падают), поэтому много не заработаешь. А вот с валютой все понятнее (так как довольно стабильно рубль падает).

2. Прямые и косвенные налоги.

Забрать часть зарплаты, чтобы государство организовало надежную полицию, это нормально.

Налог – жертва, которую мы охотно жертвуем, в обмен на удовольствие от жизни в цивилизованной стране.

Люди платят налоги добровольно и охотно, когда видят встречное предоставление. Ставка подоходного налога довольно низкая, но от него особо не уклоняются (он и так низкий).

Изъятие части дохода не драматично. Тут особо нет конфликта.

Был американский экономист Лефер, который нарисовал кривую. «Если повышаем ставки, сумма налогов в бюджет растет, а потом ставка начинает падать.» Смысл кривой: пока ставки не высоки, люди более охотно платят налоги, но при повышении ставки люди часто уходят от налогов.

В финансах мало науки, но много искусства.

Прямые налоги – добираются до источника прямо и непосредственно. Доход изымается непосредственно. Это самые честные налоги. Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) – самый прямой.

Его ставка – 13%. Номинальная зарплата повыше, реальная зарплата пониже. Работодатель будет переводить уже очищенную зарплату.

Подача ежегодных деклараций – имеет воспитательное значение. Мы помним, что платим налоги. На практике: в 90-е многие о них забывали, налоговая инспекция за это штрафовала. В 90-е годы это было формальное, безумное нечто.

При маленькой ставке подоходного налога (НДФЛ), нет особого стимула к уклонению.

Сейчас собираемость подоходного налога выросла в 10 раз (с момента перехода на ставку 13%).

Есть прямой налог – налог на прибыль в организации. Часть прибыли – в разные бюджеты.

«Если наш налоговый агент что-то накосячил, придут к нам».

Есть прямые налоги подоходного типа и поимущественного типа.

Налоги на имущество – тоже налоги на доходы – пример, налог на роскошь.

Платежеспособность лица определяется по косвенным признакам. Есть люди, которые работают не в белом секторе экономики. То есть люди зарабатывают грязные деньги и собираются их потратить.

Такой налог – показатель равнодушного отношения к теневой экономике.

Налог на имущество – прямой налог, его по-разному объясняют. Этот налог хорош не для белого сектора, а для остальных.

Для честных людей – плохо, уже заплатили подоходный налог, а потом платят второй раз - транспортный, земельный налог и т.д.

Поимущественные налоги – из средневековья, когда сложно было узнать сумму дохода напрямую. Налоги на имущество – выгодный архаизм.

Налоги подоходного типа – личные (которые учитывают персональную платежеспособность лица), а налоги поимущественного типа – реальные (вещные).

Иногда личные налоги ИП могут превратиться в реальные (репетиторов, художников сложно заставить вести учет, то есть налог считается по предполагаемой доходности). Это прямые, но реальные – могут оказаться не совсем справедливые.

Налоги поимущественного типа – всегда реальные (вещные).

Косвенные налоги.

!!! В косвенных налогах носитель налогового бремени и налоголательщик – не совпадают. Налогоплательщик – продавец, а носитель налогового бремени – покупатель.

Продавец обязан продать товар по цене, увеличенной на сумму косвенного налога (НДС, налог с продаж).

Государство имеет дело с ограниченным количеством продавцом, а продавцы – с неограниченным количеством покупателям.

В Древнем Риме, в Древнем Египте, в Средневековье – взимали налоги с купцов, а они перекладывали налоговое бремя на покупателей.

Разница между прямыми и косвенными налогами – юридическая. Экономическая – и есть, и нет.

Очень часто, работники перекладывали налоговое бремя на работодателя (но экономически – требовали более высокие зарплаты, больше – на сумму налога). То есть, получилось, что есть разница юридическая, но не экономическая.

Косвенные налоги могут превращаться в прямые. Но это будет ужасный, пожирающий капитал прямой налог.

Пример: Собираюсь продавать товар за 100, издержки – 90. Налог с продаж – 10% (хотя это запретительная величина). Выбор: продать либо по 110 (потребители будут недовольны), продать по 100 (и в лучшем случае остался при своих). То есть здесь, во втором случае, косвенный налог становится прямым.

Косвенный налог может стать причиной больших проблем. 5% налог с продажи начал в позднем СССР добивать белый сектор. Косвенные налоги могут превращаться в взбесившиеся прямые налоги + граждане часто их просто не видят.

Косвенные налоги действует опосредованно. И от того они опасны. Многообразие налогов позволяет взимать налоги так, что многие люди вообще о них даже не знают.

В батоне хлеба не только НДС, но и акциз на бензин, например.

Западный мир и Китай живет в высочайшем налоговом бремени и процветает. Об этом надо помнить. Сумма реального налогового бремени на граждан – 47% (так подсчитал декан экономического факультета).

«Кто не слушает лекции по финансовому праву, то пополняет ряды моих будущих клиентов. Не ходите на пары!» (с)