- •Ответы по финансовому праву (2018) (к Овчаровой)
- •Часть 2
- •1. Виды доходов бюджетов. Понятие
- •Классификации доходов бюджетов:
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета. Неналоговые
- •3. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •4. Основные элементы закона о налоге.
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •5. Факультативные элементы закона о налоге.
- •1. Налоговые льготы
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •6. Понятие налога, сбора, пошлины налог
- •Признаки налога:
- •Признаки сбора:
- •Пошлина
- •7. Виды налогов. Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •8. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Для этого используются методы освобождения (позитивный и негативный) и метод кредита.
- •Таким образом, разница между методами состоит в том, что метод освобождения применяется к объекту налогообложения, а метод кредита – к налоговому окладу
- •Кумуляция косвенных налогов
- •Смягчение кумулятивного эффекта:
- •9. Система налогов и сборов в рф
- •10. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •11. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
- •12. Независимость банка россии: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •13. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •По виду дохода:
- •14. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Требование самостоятельной уплаты налога
- •2. Уплата налога у источника и по декларации
- •3. Порядок исчисления налога
- •4. Заполнение декларации
- •5. Контроль достоверности данных
- •7. Ответственность плательщиков подоходного налога
- •15. Налог на прибыль организаций: основные элементы. Субъекты и объект налогообложения
- •Способы определения выручки
- •Налоговые ставки (ст. 284 нк рф). Общая налоговая ставка
- •Специальные налоговые ставки
- •16. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •Постоянное представительство иностранной организации в нк рф
- •Постоянное представительство иностранной организации в Модельной конвенции оэср1 об избежании двойного налогообложения.
- •17. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •18. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •Сравнение с косвенными:
- •Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •Выполнение смр для собственного потребления
- •Ввоз товаров на территорию рф
- •19. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •Понятие
- •Значение (обязательно, она спросила)
- •Условия применения вычетов
- •20. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •21. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •22. Методы и формы налогового контроля
- •23. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •1. Составление акта налоговой проверки:
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •4. Письменные возражения
- •5. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк)
- •Рассмотрение.
- •6. Судебное обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности, принятых по результатам налоговых проверок
- •24. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •25. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •26. Налоговые органы в рф. Принципы системы налоговых органов
- •Структура налоговых органов
- •Права налоговых органов
- •Обязанности налоговых органов
- •Ответственность налоговых органов, а также их дл
- •Выделяют субъектов налогового администрирования (налоговые администрации):
- •Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля
- •28. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •29. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по налоговому кодексу рф.
- •Понятие налогового правонарушения
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по нк рф Есть отдельная статья с таким названием – 108
- •30. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды.
- •31. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Из готовых билетов: Подходы к пониманию природы государственного (муниципального) кредита:
- •Особенности государственного (муниципального) (публичного) кредита:
- •32. Налоговый мониторинг
- •33. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •34. Администраторы доходов бюджетов всех уровней.
- •35. Программа государственных внешних заимствований рф, её правовое значение.
- •Значение
- •36. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы. Денежная система страны. Ее элементы
- •Денежное обращение
- •Задачи регулирования денежной системы
- •37. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф.
- •38. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи. Понятие
- •Объекты
- •Валютные ограничения.
- •39. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля. Понятие
- •Органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •40. Понятие и виды валютных операций. Понятие
- •Классификация валютных операций резидентов и нерезидентов в законодательстве рф.
- •Юридические аспекты разделения валютных операций на текущие и капитальные.
- •Валютные операции внутри страны.
- •41. Субъекты валютных правоотношений.
- •42. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии. Мегарегулятор
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •43. Правовое положение центрального банка рф (банка россии).
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •44. Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды.
- •45. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
При этом
Акты зак-ва о НиС, УСТРАНЯЮЩИЕ ИЛИ СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за нарушение законодательства о НиС либо устанавливающие доп гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, ИМЕЮТ ОБРАТНУЮ СИЛУ
И опять «но»
Акты зак-ва о нИс, ОТМЕНЯЮЩИЕ налоги и (или) сборы, СНИЖАЮЩИЕ РАЗМЕРЫ СТАВОК налогов (сборов), УСТРАНЯЮЩИЕ ОБЯЗАННОСТИ налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, МОГУТ ИМЕТЬ ОБРАТНУЮ СИЛУ, ЕСЛИ ПРЯМО ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ЭТО.
11. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
Наиболее значимой для развития принцип налогообложения вообще является система принципов, разработанная Адамом Смитом.
Принцип справедливости: взносы должны быть как можно более точно пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е., пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества.
Позже понимание стало несколько шире, и подразумевает выделение
Справедливость «по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам
Справедливость «по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать разные доли своих доходов. Здесь можно искать основание для прогрессивной шкалы. Но мы-то все понимаем, что она – зло.
Принцип определенности (законности) – срок, сумма, способ платежа и т.д. должны быть точно определены, и не произвольны. См. эпиграф.
В подчинении у данного принципа – принцип хозяйственной самостоятельности –подразумевает отсутствие неограниченной власти сборщика по отношению к плательщику
Принцип удобства (нейтральности) – каждый налог взимается таким способ и в такое время, какое соответствует удобству плательщика. Способ оплаты должен быть нейтральным для рынка.
Принцип эффективности – администрирование платежа не должно стоить больше, чем собирается денег; вообще, методы администрирования должны быть максимально дешевы. Помимо этого, неэффективной системой является та, где authorities могут чинить препятствия предпринимательству, где предусмотрены санкции, подрывающие базу налогообложения; также неэффективны методы налогового контроля, унижающие достоинство налогоплательщика.
Больше о принципах – см. стр. 89 и далее Пепеляева – в т.ч., об идеях в России.
ч. 3 ст. 75 Конституции – федеральным законом должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
Более подробного, однако, раскрытия не дается. Поэтому – действуем через общие нормы Конституции.
Равенство прав и свобод человека и гражданина, запрет на их ограничение иным способом кроме ФЗ, причем такое ограничение должно быть пропорционально тем целям, для достижения которых ограничение накладывается (ст. 55 Конституции)
Единство экономического пространства
Свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств
Равенство и защита всех форм собственности
Свобода экономической деятельности
И т.д.
Установление общих принципов налогообложения и сборов относится к совместному ведению РФ и субъектов (п. «и» ст. 72 КРФ). НО ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАКРЕПЛЕНЫ В ФЗ (ч. 3 ст. 75 КРФ). Короче, скорее, принципы определяются Федерацией.
При всем при этом – помним, что принципы подлежат применению вне зависимости от того, закреплены они в законе, или нет.
Общие принципы налогообложения и сборов направляют и сдерживают законодательную власть; закрепление их в ФЗ – это своего рода их констатация, а не установление по воле законодателя.
Задают направление нормотворчества
Выступают критериями оценки законодательных актов
Общие принципы налогообложения и сборов выполняют роль гарантий реализации и соблюдения основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма.
ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
Принцип публичной цели взимания |
налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти, должны быть ОБЩЕСТВЕННО возмездными. Предполагает поиск баланса интересов налогоплательщика и общества. ОКС – например, социальное государство
|
Принцип приоритета финансовой цели взимания |
налог устанавливается с целью получения дохода, ан е с целью принуждения к определенному действию. Т.е., регулирующая функция не может возобладать над фискальной. Если платеж подрывает капитал, т.е., свою экономическую основу – наличествует нарушения приоритета фискальной цели (т.к. это понуждает субъекта изменить свое поведение; как любит говорить Хаменушко, ему станет проще стать бомжом, жить под мостом и спать в обнимку с бродячей собакой). Налоги при это должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК). То есть, налог должен быть, во-первых, самоокупаем, во-вторых – должны оцениваться макро- и микроэкономические последствия его установления. Обеспечивает, например, право на труд, предпринимательство
|
Принцип ограничения специализации налогов и сборов |
по общему правилу, налог не предназначен для определенной цели; целевые налоги возможны, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями Ст. 114 КРФ – всеобщность и единство бюджета. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами – так разграничена компетенция органов (ст. 57, ч.3 ст. 75 КРФ). ОКС – принцип разделения властей + запрет ограничения прав иным образом, кроме как через ФЗ
|
Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре |
гарантия реального выполнения представителями своих функций, ограничивает также прямое и косвенное делегирование полномочий на установление налогов.
|
Принцип ограничения форм налогового законотворчества |
запрет на включение норм о налогообложении в законы, не посвященные ему. Этот принцип, кстати, не закреплен прямо в КРФ и выведен КС самостоятельно. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
|
Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов |
недопустимо установление различных условий налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы, местонахождения, иных оснований, имеющих дискриминационный характер. Ч. 2 ст. 8, 19, 57 КРФ При этом в виде исключения из принципа допускается устанавливать дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара
|
Принцип всеобщности налогообложения |
каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Индивидуальные льготы и привилегии не допускаются. Все льготы должны быть обоснованны с позиций конституционно-значимых целей. Ст. 57 КРФ
|
Принцип равного налогового бремени |
данный принцип требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Цель – без нарушения формального равенства максимально учесть обстоятельства конкретного плательщика. То есть – естественно, речь не о том, чтобы всем платить одинаково; суть – в том, что оценивается и учитывается фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов.
|
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод |
налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав. Оценка здесь – с позиции влияния на социально-политический статус плательщика. Ограничение возможно непосредственное (юридическое – заградительный фискальный сбор) и опосредованное (экономическое – просто слишком большое бремя). Недопустимы оба варианта ограничения. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
|
Принцип единства налоговой политики |
суть – в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений. Недопустимо, например, нарушение экономического пространства.
|
Принцип разделения налоговых полномочий |
исходит из определения РФ как федерации. Все уровни власти должны обладать финансовой основой.
|