!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Praktikum_FP

ред. ГрачевойЕ.Ю. -М.:Проспект , 2009.

2. 2.Финансовоеправо: Учебник/Отв. ред. ХимичеваН.И. - 4е-изд., перераб. идоп. –М: Норма-Инфра-М , 2008.

3. ФинансовоеправоРоссийскойФедерации: Учебник/Подред. М. В. Карасевой. —М.:Юристъ, 2005.

4.Финансовоеправо: Учебник/Отв. ред. ГорбуноваО.Н. –М.,Юристъ, 2006.

5.КарасеваМ.В. Финансовоеправоотношение. -Воронеж: изд-воВоронеж.

гос. ун-та, 1997.

6.ЯговкинаВ. А. Налоговоеправоотношение(теоретико-правовойаспект):

Дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.14М. -., 2003.

7.ЕрмаковаТ.С. Финансовоеправоотношение. Л., 1985г.

8.ХудяковА.И. Финансовыеправоотношениядоговорноготипа. Известия АкадемиинаукКазахскойССР, серияобщественныхнаук, 1984г.,№3.

9.ТолстойЮ.К. Ктеорииправоотношения. Л., 1972г.

Занятие3. Финансовыйконтроль

Назанятии предлагаетсяобсудитьследующиевопросы:

1.Контрольнаяфункцияфинансовкакэкономическатегорииой.

2.Понятиерольфинансовогоконтроля.

3.Принципыфинансовогоконтроля: международныеинациональные.

4.Видыфинансовогоконтроля.

5.Принципыорганизациигосударственногоимуниципальногофинансового контроля. Системакомпетенцияоргановгосударственногои муниципальногофинансовогоконтроля.

6.ПравовойстатусСчетнойПалатыРоссийскойФедерации.

7.Внутрихозяйственныйфинансовыйконтрольибухгалтерскийучет.

8.Независимыйфинансовыйконтроль(аудит):историяразвития, правовое регулирование, местовсистемефинансовогоконтроля.

9.Методыфинансовогоконтроля.

10.Формыфинансовогоконтроля.

11.Документальныйифактическийконтроль.

12.Проверкаиревизия, ихвиды. Порядокпроведениоформления результатовпроверокиревизий.

13.Соотношениемероприятийфинансовогоконтроляипроизводствапо деламоюридическойответственностизанарушениязаконодательства областифинансовойдеятельности иденежногообращения .

Комментарий

Финансовыйконтроль :

функция органовгосударственнойвластиместногосамоуправления, иныхгосударственныхимуниципальныхорганов, уполномоченных государствомииныхорганизацийнезависимоотформсобственности

организационно-правовыхформ, индивидуальныхпредпринимателей по публичномунепубличномуконтролювсферефинансовойдеятельности

государстваимуниципальныхобразований, также денежногообращения страны;

институтфинансовогоправа , состоящийзсистемыматериальных процессуальныхфинансово-правовыхнорм, регулирующихобщественные отношенияпореализациивустановленномзаконодательствомпорядке уполномоченнымисубъектамифункциипопубличномунепубличному контролювсферефинансовойдеятельностигосударстваимуниципальных образований, такжеденежногообращениястраны.

Финансовыйконтрольреализуетсяврамкахкомплексногоматериального ипроцессуальногофинансовогоправоотношения.

Предметфинансовогоконтроля (вотношениигосударственного финансовогоконтроляопределенвУказеПрезидентаРоссийскойФедерацииот 25июля 1996г. № 1095 О«мерахпообеспечениюгосударственного финансовогоконтролявРоссийскойФедерации»):

-исполнениебюджетовбюджетнойсистемыРФ;

-организацияденежногообращениястраны;

-использованиекр дитныхресурсов;

-состояниегосударственноговнутреннегоивнешнегод лга, муниципальногодолга;

-состояниегосударственныхрезервов;

-предоставленфиенансовыхиналоговыхпреференций(льготи преимуществ).

Целифинансовогоконтроля :

-точностьисвоевременностьфинансовогопланирования;

-законностьиполнотапоступленийденежныхсредствпубличные фондыденежныхсредств;

-обоснованностьиэффективностьиспользованияпубличныхфондов денежныхсредств.

Принципыфинансовогоконтроля :

Международно-признаннымипринципамиф нансовогоконтроля являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность

(гласность). Этипринципыявляютсяобщимикакдляфинансовогоконтроляв РоссийскойФедерации, такидляфинансовогоконтролявдругихгосударствах.

Национальнымипр нципамиф нансовогоконтролявРоссийской Федерацииявляются законность, плановость, разделениевластейи федерализм. ЭтипринципыотличаютфинансовыйконтрольвРоссийской Федерацииотфинансовогоконтролявдругихгосударствах, которыхдаже еслииреализуетсязаконностьиплановостьфинансовомконтроле, тоонине возведенырангпринципов. Разделениевластейифедерализмхарактеризуют организациюгосударственногоимуниципальногофинансовогоконтроляв РоссийскойФедерации.

операций. Например, законодательные(представительные) органыпроводят предварительныйконтрольвходеобсуждениутвержденияпроектовзаконов (решений) обюджетеииныхпроектовзаконов(решений) побюджетнофинансовымвопросам; текущийконтроль-входерассмотренияотдельных вопросовисполнениябюджетовназаседанияхкомитетов, комиссий, рабочих группзаконодательных(представительных) органовходепарламентских слушанийвсвязидепутатскимизапросами; последующийконтроль-входе рассмотренияутвержденияотчетовобисполнениибюджетов(ст. 265 БюджетногокодексаРФ).

Основаниеклассификации : контролирующиесубъекты Видыфинансовогоконтроля : публичный( государственныйи

муниципальный) инепубличный( внутрихозяйстве, нныйезависимый, общественный).

Организацияпубличногофинансовогоконтроляоснованапринципах ЛимскойдекларациируководящихпринциповконтроляИНТОСАИ, аименно принципах независимости, объективности, компетентности, прозрачности

(гласности)) , атакженаконституционныхпринципахорганизации государственногоустройствРоссийскойаФедерации, именнонапринципах

разделениявластейифедерализма .

Всоответствииизложеннымируководящимипр нципамиЛ мской декларацииИНТОСАИсозданвысшийорганпубличногофинансового контроля, которымявляетсяСчетнаяпалатаРФ, счетныепалатымогут создаватьсятакжевсубъектахРФимуниципальныхобразованиях. Счетная палатазанимаетсяинституциональнымфинансовымконтролем.

Публичныйфинансовыйконтрольделитсяна:

-президентский(реализацияполномочийПрезидентаРФвобласти финансовогоконтролячерезКонтрольноеуправлениеПрезидентаРФи полномочныхпредставителейПрезидентаРФвсемифедеральныхокругах);

-парламентский(реализацияполномочийФедеральногособранияРФи законодательных(представительных) органовсубъектовРФимуниципальных образованийобластифинансовогоконтроля);

-правительственный(реализацияполномочийПравительстваРФ, высшихисполнительныхоргановгосударственнойвластисубъектовРФ, администрациймуниципальныхобразованийобластифинансовогоконтроля черезаппаратыуказанныхорганов);

-ведомственныйфинансовыйконтрольПрезидентаРФ через( АдминистрациюПрезидентаРФ) вотношенииПравительстваРФ (через АппаратПравительстваРФ),ПравительстваРФ(черезАппаратПравительства РФ) вотношенииМинистерствафинансовРФиФедеральнойтаможенной службы, непосредственноподведомственнойПравительствуРФ, Министерства финансовРФвотношенииподведомственныхемуфедеральныхслужб:

Федеральнойслужбыфинансово-бюджетногонадзора, Федерального казначейства(федеральнойслужбы),Федеральнойналоговойслужбы;

- административныйфинансовыйнадзор : Федеральнойслужбыфинансово-бюджетногонадзора, накоторую

возложенпоследующийбюджетныйконтрольивалютныйконтрольза субъектамивалютныхопераций, заисключениемуполномоченныхбанков, с применениеммерадминистративногопринужденияналичииоснованийпо егорезультатам;

Федеральногоказначейства(федеральнойслужбы),накоторуювозложен предварительныйтекущийбюджетныйконтрольвпроцессекассового обслуживанияисполнениябюджетовбюджетнойсистемыведениялицевых счетовглавныхраспорядителей, распорядителейполучателейбюджетных средствприменениеммерадминистративногопринужденияналичии основанийпоегорезультатам;

Федеральнойналоговойслужбы, накоторуювозложенналоговый контроль, атакжеконтрользаналичнымденежнымобращениемвчасти соблюденияправилведениякассовыхоперацийпримененияконтрольнокассовойтехникисприменениеммерадминистративногопринуждения наличииоснованийпоегорезультат,амтакжефункцииагентавалютного контроля;

Федеральнойтаможеннойслужбы, накоторуювозложенконтрольза правильностьюисчисления, полнотойисвоевременностьюуплатытаможенных платежейсприменениеммерадминистративногопринужденияналичии основанийпоегорезультат,амтакжефункцииагентавалютногок нтроля;

-судебный(реализацияполномочийсудовсудебнойсистемыРФв областифинансовогоконтроля);

-прокурорскийнадзор(реализацииполномочийоргановпрокуратурыв областифинансовогоконтроля);

-публичныйбанковскийнадзоривалютныйконтрольЦентрального банкаРФвотношенииуполномоченныхкоммерческихбанков, уполномоченных коммерческихбанков–вотношениныхисубъектовбанковскивалютных операций, публичныйвалютныйконтрольпрофессиональныхучастниковрынка ценныхбумаг–вотношениивалютныхоперацийиныхучастниковрынка ценныхбумаг.

Непубличныйфинансовыйконтрольделитсяна:

-внутрихозяйственный–бухгалтерскийучет;

-независимый–аудит;

-общественныйконтрольОбщественнойпалатыРФ.

Методы(способы) финансовогоконтроля :

I.Ревизия, какправило, носиткомплексный, тоестьвсеобъемлющий характер: предметомконтрольногомероприятияявляютсявсе вопросыфинансовойдеятельностиподконтрольногосубъекта. РевизияпроводитсяСчетнойпалатойРФ; впорядке ведомственногоконтролявотношенииподведомственных организаций; присменематериальноответственныхлиц (например, кассиров);

II. Проверка, какправило, носитематический, тоесть узконаправленныйхарактер: предметомконтрольного мероприятияявляютсяотдельныевопросыфинансовой деятельностиподконтрольногосубъекта. Проверкапроводится порядкеадминистративнадзораогофедеральнымислужбами, подведомственнымиМинистерствуфинансовРФ, например, налоговыепроверкиоргановФедеральнойналоговойслужбы.

Особовыделяютвнутренниедокументальныеифактические проверки. Внутренниедокументальныепроверкизаключаютсяв оценкезаконностиобоснованностихозяйственныхоперацийпо даннымкорреспонденциисчетовбухгалтерскогоучета. Такаяоценка состоитвсопоставлениизаписейвучетныхрегистрах оправдательнымидокументами, такжеданныхучетныхрегистров показателямиотчетности. Внутренниефактическиепроверки называютсяинвентаризациямизаключаютсявпроверке фактическихостатковтоварно-материальныхценностей, денежных средствисостояниярасчетов, ихсоответствияданным бухгалтерскогоучетанаопределеннуюдату.

Видыревизийпроверок:

1.документальные(подокументам) ифактические(пофактическим обстоятельствамдеятельности);

2.плановыепо( утвержденномуплану) ивнеплановыепо( информацииналичииподлежащихпроверкеобстоятельствдля применениямерпринуждения);

3.фронтальные(сплошнаяпроверкадокументовифактических обстоятельств) и ыборочные(проверкаотдельныхдокументови фактическихобстоятельств);

4.комплексныевсе( вопросыфинансовойдеятельности подконтрольногосубъектаврамкахпредметовведения подконтрольногосубъекта) итематические(отдельныевопросы финансовойдеятельностиподконтрольногосубъектаврамках предметовведенияконтролирующегосубъекта);

III. Наблюдение-дистанционноеознакомлениесфинансовой деятельностью. Например, наблюдениепроводится уполномоченнымибанкамивотношениивалютныхоперацийна счетахрезидентовнерезидентовпо алютномузаконодательству РФ;

IIII. Анализ–использованиеаналитическихприемовприоценке эффективностифинансовойдеятельности. Например, Счетной палатойРФпроводитсяанализэффективностииспользования бюджетныхсредств;

V.Обследование–опросианкетирование, которыепроводятсяпри публичныхслушанияхобэффективностииспользования бюджетныхсредств, особенновстранахсильными

демократическимиинститутамивлиятельнымгражданским обществом.

Основныметодами(способами) финансовогоконтролясчитаются ревизия, проверкаинаблюдение.

Формы(акты) финансовогоконтроля :

Приказ(распоряжение) либорешениеопроведенииконтрольного мероприятия, например, решениеопроведениивыезднойналоговойпроверки;

Справкаопроведенномконтрольноммероприятии, например, справкао проведеннойвыезднойналоговойпроверке;

Актконтрольногомероприятияинаярабочаядокументацияпо контрольномумероприятию: требованиякоформлениюактаконтрольного мероприятияпорезультатамгосударственногофинансовогоконтроляииной рабочейдокументациипомероприятиямгосударственногофинансового контроляпредусмотренывПоложениитребованияхкдеятельностипо осуществлениюгосударственногофинансовогоконтроля, утвержденном

ПриказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот25декабря2008г. № 146н «Обобеспечениидеятельностипоосуществлениюгосударственного финансовогоконтроля»;

Решениевпроцессуальнфойрмеопривлечениикюридической ответственности: процессуальнаяформаипорядокпринятиятакогорешения предусмотренывНалоговомкодексеРФ, КодексеРФобадминистративных правонарушенияхУголовномкодексеРФ.

Единаяунифицированнправоваярегламентацфинансовогояконтроля отсутствует. Всевидыфинансовогоконтроляисключеныиз-поддействия общегоФедеральногозаконаот 26декабря2008г. № 294ФЗ- «Озащитеправ юридическихлицииндивидуальныхпредпринимателейосуществлении государственнкогонтроля(надзора) имуниципальнкогонтроля»,которым

надлежащимобразомединообразнодлявсехправоприменителей регламентируютсяпроцедурыгосударственногоимуниципальнкогонтроля(ст. 1Федеральногозаконаот26декабря2008г. №294ФЗ- ).

Правовоегулированфинансовогоеконтролядолжнымобразомне соотноситсяправовымрегулированиемпроизводстваподеламоб административных, томчисленалоговых, правонарушенияхпоуголовным делам, которыевозбуждаютсяпорезультатаммероприятийфинансового контроля. Этимобстоятельствомобусловленоотсутствиен обходимой взаимосвязимеждумероприятиямифинансовогоконтроля, порезультатам которыхприменяетсяюридическаяответственность, истадиямипроизводства поделамобадминистративных, томчисленалоговыхправонарушен, ипоях уголовнымделам. Всложившейсяситуацииприпривлечениикюридической ответственностифактическииспользуютсядоказательства, полученныев процессемероприятийфинансовогоконтролябезнадлежащихпроцессуальных гарантийдлязащитылица, привлекаемогоюридическойответственности, которыепредусмотренывпроизводствеподеламобадминистративных правонарушенияхпоуголовнымделам.

б) деятельностьфинансовыхоргановиорганизаций; в) проведениеревизийпроверок. 2.Подфинансовойдисциплинойпонимается:

а) учебнаядисциплинапоизучениюфинансовогоправа; б) реализац(исполненяиприменение) нормфинансовогоправа;

в) соблюдениепредписанийактовышестоящихфинансовыхорганов. 3.Финансовыйконтрольосуществляется:

а) МинистерствомфинансовРоссийскойФедерации; б) финансовыминалоговымиорганами;

в) различнымиорганами, организациямидолжностнымилицамивпределах

законнос, тьакицелесообразностьвобластифинансовойдеятельности денежногообращения; б) проводитсяспециальноуполномоченнымисубъектамигосударственного

финансовогоконтролявобластифинансовойдеятельностиденежного обращения(нафедеральномуровне—какправило, федеральнымислужбами, подведомственнымиМинистерствуфинансовРФ, ЦентральнымбанкомРФв отношениикредитныхорганизаций),наделеннымиконтрольноюрисдикционнымиполномочиями, вчастности, полномочиямипредставителя власти, попроведениюмероприятийгосударственногоадзораипо применениюмерадминистративногопринуждениявотношении

организационеноподчиненныхсубъектов; попредметамведения контролирующихсубъектов, которыеограничиваютсяопределеннойсферой илиобластьюфинансовойдеятельности(или) денежногообращения; с применениеммерадминистративногопринуждениявслучаяхнарушения законностивсферефинансовойдеятельностиденежногообращения, в частности, установлениесоставовадминистративныхправонарушенийпо результатадминистративнадзораогослужитоснованиемдляприменения административныхнаказаний. Врамках него проверяетсязаконностьвобласти финансовойдея тельностиденежногообращения. 11.Ведениебухгалтерскогоучетаявляетсяобязательным:

а) длябюджетныхучреждений; б) дляхозяйственныхобществитовариществ;

в) дляюридическихлицииндивидуальныхпредпринимателей;

г) длявсехорганизаций, находящихсятерриторииРФ, заисключением организаций, перешедшихнаупрощеннуюсистемуналогообложения, вчасти некасающейсяучетаихосновныхсредствинематериальныхактивов, также дляфилиаловпредставительствиностранныхорганизаций, еслииноене предусмотреномеждународнымидоговорамиРФ. 12.Объектамибухгалтерскогоучетаявляются:

а) имуществоорганизац, ийхобязательстваихозяйственныеоп рации, осуществляемыеорганизациямивпроцессеихдеятельности; б) первичныеучетныедокументы; в) регистрыбухгалтерскогоучета;

г) бухгалтерскийбаланс, отчетприбыляхубытках, приложениякним, предусмотреннормативнымиыеактами, аудиторскоезаключенилие заключениеревизионногосоюзасельскохозяйственныхкооперативов, подтверждающихдостоверностьбухгалтерскойотчетностиорганизации, если онавсоответствиифедеральнымизаконамиподлежитобязательномуаудиту илиобязательнойревизии, пояснительнаязаписка. 13.Ответственностьзаполнотуидостоверностьбухгалтерскогоучетаи отчетностинесет:

а) руководительорганизации; б) аудиторорганизации; в) главныйбухгалтер.

14Современный. бухгалтерскийучетоснован: а) наспособедвойнойзаписи; б) напринципедвойнойбухгалтерии; в) наметодеэкспертныхоценок.

15.Бухгалтерскаяотчетностьсоставляется: а) дляпредоставленалоговымияорганам;

б) дляпредоставлениясобственникам(учредителям) организации; в) дляпредоставленияучредителям, участникаморганизацили

собственникамееимущества, такжеорганамгосударственнойвласти, банкам иинымпользователямсоответствиизаконодательствомРФ. 16.Аудитотноситсякследующемувидуфинансовогоконтроля:

а) внутрихозяйственному; б) независимому; в) общественному.

17.Ваудиторскомзаключениивыражаетсямнение:

а) осоответствииглавногобухгалтеразанимаемойдолжности; б) одостоверностифинансовой(бухгалтерск) отчетностийаудируемоголица; в) законностисделокорганизации.

18.Принепредставленииауд руемымлицомвсехнеобходимыхдокументов припроведенииаудиторскойпроверкиаудитор:

а) отказываетсяпроведенияаудитаилиотвыражениясвоегомненияо достоверностибухгалтерскойфинансов( )ойтчетностиваудиторском

заключении; б) даетотрицательноезаключение;

в) отказываетвыдачезаключения. 19.Кмероприятиямфактическогоконтроляотносятся: а) инвентаризация; б) проверкадокументов; в) обыск.

20. Вактепроверкидолжнысодержаться:

а) положениязаконодательныхинормативныхправовыхактов, которыебыли нарушены, ккакомупериодуотноситсявыявленноенарушение, вчем выразилосьнарушение, документальноподтвержденнаясумманарушения, должностное, материальноответственноеилииноелицообъектафинансового контроля, допустившеенарушение; подписидолжностныхлиц, проводивших

проверку; датасоставленияактапроверки ; б) подписилица, исполняющегофункцииединоличногоисполнительного

органалибоуполномоченногоимпредставителяглавногобухгалтера проверяемойорганизации; в) морально-этическаяоценкадействийдолжностных, материально

ответственныхииныхлицобъектафинансовогоконтроля. 21.Фактическиеобстоятельствадела, установленныеактомпроверки: а) считаютсяустановленными;

б) считаютсядоказанныминемогутбытьопровергнутыприрассмотрении споравсуде; в) могутбытьопровергнутыприрассмотренииспоравсудепутем

предоставленияопровергающихдоказательств; г) считаютсяустановленными, могутбытьопровергнутыприрассмотрении

споравсудепутемпредоставленияопровергающихдоказательств.

22.Лицо, несогласноерезультатамипроверки, проведенной уполномоченныморганомгосударственнкогонтроля, вправеобжаловать суд:

а) актпроверки; б) решениеопривлеченииксоответствующемувид юридической

ответственности, пр нятоевопределеннойпроцессуальнфойрме; в) незаконныеактыорганагосударственнойвласти: действия, бездействие

решенияненормативногохарактера, еслионизатрагиваютправаизаконные интересыуказанноголица.

23.Единыйпорядокпроведениямероприятийфинансовогоконтроляв РоссийскойФедерации:

а) регламентированБюджетнымкодексомРоссийскойФедерации; б) внастоящеевремянепредусмотрензаконодательствомРФ;

в) установленФедеральнымзаконом от 26декабря2008г. № 294ФЗ- «О защитеправюридическихлицииндивидуальныхпредпринимателей осуществлениигосударственнкогонтроля(надзора) имуниципального контроля» .

Задания

1.Проанализируйтесод ржаниепризнаков, характеризующихпонятие «финансовыйконтрольгосударстваимуниципальныхобразований». 2.Какимобразомхарактеризуетсяправовоегулированиечемзаключается содержаниепринциповфинансовогоконтроля?ДайтехарактеристикуЛимской декларацииоруководящихпринципахфинансовогоконтроля. Вчемсостоитее значениедляРоссийскойФедерации? 3.Проведитеклассификациюфинансовогоконтроляпооснованиямвидам. Какимобразомотдельныевидыфинансовогоконтроляхарактеризуютсяв

законодательствеРоссийскойФедерации, регулирующемотношениявобласти финансовойдеятельности иденежногообращения , ивчемзаключается различиемеждуними? 4.Каковасистемасубъектовпублично(государственногоимуниципального)

инепубличногофинансовогоконтроля? 5.Вчемзаключаетсяотличиесуществующихметодовфинансовогоконтроляс учетомособенностейихправовогорегулирования? 6.Охарактеризуйтеформыфинансовогоконтроля, используемыевпроцессе мероприятийфинансовогоконтроля. 7.Каковыцели, задачиосновныепринципыбухгалтерскогоучета? 8.Являетсялиглавныйбухгалтеро ганизациисубъектомгосударственного финансовогоконтроля? 9.Вчемзаключаетсяразницамеждуанглосаксонскойиконтинентальной