Занятие 10. Налоговая система Российской Федерации

Шагова Анна, 304 группа

1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система»?

Налоговая система — это совокупность и интересов участников налоговых правоотношений.

Важно также понимать, что понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков, с одной стороны, в материальном смысле – это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве обязательных налоговых платежей, а с другой стороны, это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы. Налоговая система включает в себя 1) принципы налогообложения; 2) порядок установления и введения налогов; 3) система налоговых платежей; 4) права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений; 5) формы и методы налогового контроля; 6) способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений.

2. Может ли государство существовать без налоговой системы?

Система налогов и сборов – совокупность всех налогов и сборов в рамках одной правовой системы.

Налоговая система – это совокупность существенных условий налогообложения.

Почему невозможен единый налог:

1.нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования; разная природа доходов требует разных способов обложения.

2.уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета; уклониться от одного – проще, чем от множества; факт получения дохода легко спрятать, а вот факт владения имуществом – не так просто

4.возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов.

3. Как теория систем может обогатить налоговое право?

В мировой практике выделяют четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов:

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна (США, Канада, Великобритания).

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов (Германия, Франция, Нидерланды).

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы нало- гов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые (Чили, Боливия и Перу).

Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

Очевидно, что в России используется смешанная модель системы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.