!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finka_3

неповиновениезаконномутребованиюилираспоряжениюдолжностного

лицаналогового

органа,

т.е.длительневыпилиненадлежащееолнениевыполнзаконтребиеогования

илираспдоряжениялжлицаналоговогоостногоорганаобустранпредотвращенииили

нарушенийналогзаконового,еслиэтдействияатнмогульсб ва

ытьквалифицированы

какиныеарушенияналогзаконодательствавого;

оскорбдолжеицаналоговогоостногоиеоргана,

т.е.публичноеоскорбление

должлицаналоговогоостногоорганасвязиегодеятельностьюисполнениюслужебных

обязанностей,еслиэтд

ействияневлекутуголовнойветственности;

насилиеугрозаприменениемнасилия, повреждущотенстваошенииием

должностноголицаналоговогооргана

(аравноегоблизких),выполняющеговозложенныена

негозакономбязанности,вцеляхвоспрепятст

вованияегозаконнойдеятельности,или

принужденкизмхарактеранен,илместизязаювыполнслужебногодолга, ниесли

этидействияневлекутуголовнойветственности;

незаконноевоздействиеиливмешательство,

т.е.неправомерноевоздействиекако

йбыто

нибылоформенадолжностноелицоналогоорганацельювоспрепятствоватьго

выполимкондействийениютрольлибоповлиятьнпринимаемоеыхрешение,еслиэт

дейстнемогутквияалифицирокакиноеправо/илинварушениеатьсялекутуголовной

ответственности.

6Правона. противповеденияушенияядкабухгалтерскогоучета,составления

представбухгалтерскиналоговенияотчетностиой

ВсоответствииЗакономбухгалтерскомучетефинан( )учетявляетсякийовый

осналовучеоговогой

та,врезультатекотооп огонеделяютсяеопоказателибходимые

данныедлясоставдек,расчетовлениярацийдругихдокумеучет.Налоговыйносит

расчетныйхар, какиспользубухгалттерданныучета,нонесвязанрского

операцияминаегосчета

х.

учетадохорасходови друг,

ихобъектовналогообложения.ПодтакимнарушениемКодекс

понимаетотсутствпервичныхдокуменсчетов, отсули ствие

-фактур,илиотсутствие

регистровбухгалтерскогоучета,системдв( иболезатичвтеченикалендарногоское

года)несвоевременноеи

линеправильотраженасчетахбухгалтерскогоноеиучетаив

Такимобразом,понятиегрубое« нарушениеправилучета

»объемлеткакнарушениепорядка

организбухгучалтерции..отсутствиета( сиск гоемыражениянасчетах

бухгалтерскогоучетаосуществляемыхналогоплатхозяйственныхльщрацийком

соответсобщимметодологическвпринципамбухгалтерскогоими

учета),таки

нарушениепорядкаведеучт..( таияарушениеправилотраженияхозяйственныхопераций

вбухгалтерегистрах),на порядкаушениескихобеспечедостоверностида ияных

бухгалтуч.е.(нтаерскоговыполнениеилиненадлежащееобяза ие

ностейпо

документировахозяйствеоперацийхрабухгалтерскихнныхениюдокументов),

нарушениепорядкасоставлеотчет. ностиия

Размерсанкцийзаэтиправонарушениязависитотповторяемостидеянийихпоследствий.

Конечно,посмыслууказанныхстаотвей

етствеустанзаноесамонарушениестьвлена

правилсоставдек,азлпаенияредставлеацииналоговыйоргадекларации, ие

составленнойнарушениемправил.

Наказуемымявляеттакженарушсярокапредставленияниеналоговойдекларации.В

зависимостиотд

лительностиНКРФвыделяетпростойквалифицированныйпропускисрока,

котмоназватьрыежноуклонотпрениемдставленекларации.Квалифицированныйя

прозпускначаепредстаналоговойдекллениерациилоговыйоргант болечение

180днейсосрока

,установленногозаконодательством.Вэтомслучаеустанавливаетсяболее

высокийштрафст(.119НКРФ)

7Правонар. противобязапоуплатешенияностиалогов

Основнаяобяз логоплательщиканность

– полнаяисвоевременнаяуплатаналогов.

Спосуклонениятбы

уплатыналогразличныповтношениюккаждомуконкретному

налогуспецифичны.

Уклоненияотуплалоговты

– наиболеечавстрнаиболеечающаясяопаснаягруппа

налоговыхправона.Сутьэтихравонарушенийсостоитеисполненииили

ненадлежащемисполненииналогобязатплательщикомпередбю.льствОбщественнаяжетом

опаснуклотналогообложенистьнения

я,од,несводитсяакокнедлькополучению

бюджетомсредиростуегодефицитав.Уклонениеотналогп осндрывабложвыетния

рынконкуренциичной,ставитнедоимщикаболеевыгп дноеложениепосравнению

добросовесналогоплательщиком.Кртонымме

го,недопналогаодниматаицом

компедругнсалогоплательщируетми: сприходударствуяувелставкитсячиватьками

илиприбегатькновымвидамналогообложения.

Конституциобязанностьплатитьустановннаязаконналисбореннмгиые

–

обеспечиаетсяме

рамипр .Мепринужденияыделятсяна:

обязанностейпоуплналогвозмещ,такжеущербаотихн ниесвоевременной

непоуп.Сюдаылнойтносим

пенинедоимки.

ВПост ановлтд17екабрянии1996г.№20

-ПКонституционныйСудРоссийской

Федерацииотмет,чтонеуп« налогавсратадобытьклжнакомпенсированаогашением

задолженноспоналоговобяза,полнымтвозмещенимуельствуущерба,понесемнного

государствомрезу

льтатенесвоеврвнеснал.Пеменногониякгасуммеэтбственноу

вневсрокеннал(огед)зоаимкиконодательвправедобавитьдополнительный

платеж – пенюиликомпенпотерьгосациюудк врезультатезныственннедопойлучения

налоговыхсуммср

оквслучаезадержкиуплн »логаты

Взысканедоимкипениявляетсяиенаказаниемналоговоеправонарушение.В

отношпенэтоутвержденйниисправедливоприусловии,чторазмерхустановленне

произвольно,асоответсреальнымпобюджетаерямвует,

неполучиплатежво.вВшегоремя

случаеналогамиправильноопредразмер,ориентируясьлятьнейнаобесценениеденегв

результатеинфляц.Могутбытьучииныееныобстоя,напримерто,чтоельствагосударство

из-занедополученияналоговвынужденоприб

егатькзаимствованиямуплачиватьпроценты

позаймам.

Еслиразмерпенейустанпро,тоизвольновлонитеисключительноряют

компенсационноезначениеприобретаютхар .нкцийкт

(НК)недоимка

-

сумманалогаилисуммасбора,неуплаченнаявустановлен

ный

законодательствомналогахисборахсрок

Карательные - возлнаагаютрушителейналогзаконвогод полнительныедательства

выплатыкачественаказания.Накналоговправонарушениезаниеможетбытьвыражено

нетольковналдополнжениивы тельных

платш( ),норафовиприменениииныхмер

воздействия.Занаиболеетяжкиеправонарушения

– преступления – установленысанкции

виделишенияпрзаниматьваопределедолжн,привлеченияконыестибязработамтельным,

лишениясвободыдр.

Юридическаяотве

тствензанарушенияалогостьзаконодательствавого

– эток мплекс

принудитмервоздкарательногольныхйсхарактеравия,применяемыхнарушителямв

качественаказанияустановленныхзаконодательствомслучаяхипорядке.

Статья114Налоговыесанкции.

1. Налоговаясанкцияявляетсямеройответственностизасовершениеналогового

правонарушения.

2Налоговые. санкцииустанавливаютсяприменяютвидеденежныхвзы канийя

(шт)вра,фовзмпредусмотренныхрах

главами16

и 18 настКо.ящегодекса

3. Приналичиихотябыодногосмягчающегоответственностьобстоятельстваразмер

штрафаподлежитуменьшению

неменьше ,чемвдв

аразапосравнениюразмером,

установлесоответствующейстатьейннымастК .ящегодекса

4При.наличииобстоятель,предусмопункстатьи2 ва112,размероменногоштрафа

увеличивана100проц. ентовтся

5При.совершенииоднимлицомдвухболее

налоговыхправонарушенийналоговые

санкциивзыскивзакаждоеправютсявонарушениетдельностибезпоглощменеестрогойния

санкцииболеестрогой.

соотвпевочтствующихней

ередности,установленнойгражданским

законодательством

РоссийскойФедерации.

Вопрос№Ответственность74. заналоговыепр

авонарушения:понятие

налогоправонарушения.Общиеогоусловияпривлечениякответственностипо

НалкодексуРФговому.

Ст. 106НК

Налоговымправонарушепризнаетсявиновсове иемшенноеотивоправноео (

нарушезаконодательстваналогахиесборах)

деяндействие( бездли) йствие

налогоплательщика,налоговогоагеиныхлицта,закотороеНКустановлена

ответственность.

Нарушезаконодательстваалогахиесборах

– противоправное,виновноедействие

(бездейств),которымнеиспоилненадиняются

лежащимобразиспобязанностимлняются,

нарушаютсяправаизаконныеинтеручастникналоговыхсыотнизакоторыешений

установленаюридичеответ. ственностькая

1Никто. неможетбытьпривлече

нкответственностизасовершениеналогового

правоин,какпооснованиямчерушенияпорядке,которыепр дусмнастоящимтрены

Кодексом.

2Никто. неможетбытьпривлеченповторнокответственностизасовершениеоднтого

женалоговогоправонарушения

.

совершениеналоговогоправонарушения

Лицонеможетбытьпривлеченокответственностизасовершениеналогового

правонарушенияприналичхотябыодногоследующихзобстоятельств:

1)отсутствправонарушениясобытналогового;

2)отсутствиевинылицасовершен

ииналоговогоправонарушения;

3)совершениедеяния,содеп жналоговогоизнакищегоправонарушения,физическим

лиц,недостигшимкмоментусовершениядеянияшестнадцвозр; астатилетнего

4)истечениесроковдавноспривлечениякответственностизасоверш

ениеалогового

правонарушения.

Статья110Формывин.присовершенииналоговогоправонарушения

1Вин. всовершенииалоговогоымправонарушенияпризнаетсялицо,совершившее

противоправноедеянумышленнополинеосторожности.

обусловилисовершениеда алоговогоногоправонарушения.

Статья 111Обстояте. ,исключающиевинулицаьствасовершенииналогового

правонарушения

1Обстоятель. ,исключающимивинулицатовершенииаминалоговогоправонарушения,

признаются:

1)совершениедеяния,содеп жналоговогоизнакищегоправонарушения,вследств

ие

стихийногобедствияилидругихчрезвычайныхнепреодобстуказанныео(лимыхятельств

обстоятельстваустаналичиемвливаюобщеизвефактов,публикацийсясредствахтных

массовойинформацииинымиспособами,ненуждающимисявспециальныхсредства

доказывания);

2)совершениедеяния,содеп жналоговогоизнакищегоправонарушения,

налогоплательщиком - физическимлицом,находившимсямоментеговершения

состоян,прикоторомэтолинеицоглотдаватьсебетчетасвоихдействияхили

руководитьими

вследствиеболезненногосостоянияуказанные( обстоятельствадоказываются

предоставлениналогорганкументвый,котпсомырсодержанию, слувдате

относятсяктомуналоговпери,котсодумувершеноромналоговоеправ); нарушение

3)выполнение

алогоплатель( сбора,налоговымщгентоико)письменных

разъясненийопорядкеисчис,упналогаатысбораения()илипоинымвопросамименения

законодательстваналогсборахи , емунныхлибоне пределенномукругулиц

финансовым,налоговы

милидругимуполномоченныморгосудараномвластивенной

(уполномоченнымдолжнлицэт стнымргана)говпр кгоделахмпетенцииуказанные(

обстоятельустанавприслитваоотвечииваюдокументатсэтогояорганвующего,по

смыслуисодержаниюотно

сящегкналоговымпериодамся,котс вершенорыхналоговое

правонарушедокумента,независимоотдатыиздтакния)го.

Положениенастп дящегонепримунктавслучаеесли, няетсяуказанныеписьменные

разъясосннеоваполнилинияедыостоверной

информации,представленной

налогоплательщикплательщиком( сбора,налоговыгент); ом

1Обст.

оятельствами,смягчающимиответственностьзасовершениеналогового

правонарушения,признаются:

1)совеправонарушенияиевследствтяжелыхстечениичныхсемейныхлия

обстоятельств;

2)совеправонарушпринужденияшеподвлиянииеугрозыилиемлибо

всилу

материальной,служебнойилиинойзависимости;

засовершениеналоговогоправонарушения;

3) иные обстояте,которыесудоминалоговымьстваиорг, носсмдело,атривающим

могутбытьпризнанысмягчающимиответственность.

2Обстоятельством. ,отягчающиответственно,пр совершензнает ять

иеналогового

правонлицом, апривлекаемымрушениянееответственностизааналогичное

правонарушение.

3Лицо.,скотороговзыскналан,говаясчитаеткцияподвергнутымэтойсанкциия

течениемесяцев12моментавступлерешениязакосилунную

даилиналогового

органа.

4Обстоятельссмягчающие. , илиотягчающиетветственностьзасовналоговогоршение

правонарушения,устанавливаютсудомилиналоговыморг, носмядело,атривающим

учитываютсяпримененииналоговыхсанкций.

Статья113.

Срокдавноспривлечениякответственностизасовершениеналогового

правонарушения

1Лицоне. можетбытьпривлеченокответственностизасовершениеналогового

правонарушения, сднялиегос вершлибососл днияпняующегослекончания

налоговогопер

иода,втечениекоторогобылосовершеноэтоправонарушение,дмомента

вынрешенияосенияпривлечениикответстгодавенностиеклисрок(давности).

Исчислесрокадавностисосовершенияиеналоговогоправонарушенияприменяетс

отношениивсех

налоговыхправонарушений,кромепредусмотренных

статьями120

и 122

настКо.ящегодекса

Исчислениесрокадавностисо пняующегослекончаниясоответствующего

налоговпериодапримевотношениигоналоговыхяетсяправонар,предусмотрешений

нных

статьями120

и 122 настКо.ящегодекса

Течениесрокадавноспривлечениякответственнсчитаетприосднятановленнымсти

составленияакта,предусмотренного

пунктомстатьи3 91

настКо.Вэтомящегодексаслучае

течениесрокадавноспривлечениякответствевозобсод,нкностиягдавляется

прекратилидействиеобстоятель,препятпроведениюстввыезднойналоговойующие

прове,ивынрешениекисеновозбновлении

выезднналоговойпроверки.

Статья115Срокда.внозышстканиярафов

1Нало. ормгановгутбратитьсяывсуде

заявлением овзысканииштрафов

организациндивидуальпредприорядсрон,которыеимателягопредусмотрены

статьями46

и 47 настКо,сфизичящегодексалица,неявляющегосяскогоиндивидуальным

предпр,впорядисронимателпредусмотрены,которы

статьей48

настКо.ящегодекса

Заяовзысканлениештрафаорганиилндивзацпредприидуальв нимателяого

случаях,предусмотренных

подпунктами1

- 3пунктастатьи2 45

настКо,можетящегодекса

бытьподаноналоговыморганотечениешестимесяцев

поистлечения

срокаисполнения

требованияобуплатештрафа.Пропоуважительнойущенныйпричинеср кдачи

указанногозаявлен

ияможетбыть

восстановлен судом.

Вопрос№Презумпциядобросовест75. налогоплательщика.Основныести

подходыприоценкеобо

сноваполученностиалогопналоговойяательщиком

выгоды.

Презумпциядобросовестностиналогоплательщика

— презумпция,введенная

в налоговоеправо

КонституцсудомРоссФедерациионнымйской

,всвоихактах

установившим,чтонедобросовестный

налогоплательщик неможетпользоватемильготьсяами

изащитнымимеханизмами,которыепредусматриваетналогзако,нслучаеодательство

еслиихиспользованиенаправленоисключительнополучениевыгод,предусмотренных

налоговым законодатель,неявлясл реальногоссоцятвиемтвомилииногоального

общественно-значимогоэффотдеяктеальног,состремлениемстиплательщика

которзакосвязывнодамупримтаельльготкмеханнение.Прэтомизмов

Конституционнымсудо

муказано,чтолюбойналогоплсчитдобросовестнымаетсятельщик

техпор,поканалоговыморг нодлежащимбразнебудетообратноеказано.Тоесть,

любойналогоплсчитдействующимаетсятельщикдобросовподлежитзащитес но

использованиемвсехмех

анизмов,предусмотренныхдействующимналоговы

Вопр№Государственный76. кредитмуниципальныйкредиткакметод

осуществлендеятельностифинансг сударствавойму

ниципальных

образований.

Государственныйкредиткакэ ономичекатегорияпредсобойистемуавляет

денежныхотношений,возникающихсвязипр госувлечениемнадоброарствомльных

основахдляиспользвременсвободныхденежныхвасредствиягражда

нихозяйствующих

субъектов.

Госкредиткакправоваякатегория

– этосамостоятельныйинститутфинансовогоправа,

предстасобойвляющийокупностьфинансово

-правовыхнорм,регулирующих

общественнотношения,складпроцессеыпривлечениявающиесягос

-вом ременно

свободныхденежныхсредствЮЛиФЛнауслдовияхбровольности,возв, атностиочности

ивозмездносцеляхпокрытиябюджетногоефицитарегулированияденежного

обращения,такжепредгоставления

-вомденежныхсредствкредитзарубежнымгос

-вами

инымсубъектамеждународногоправа.

Особенности:

- добровольныйхарактеротношений;

- возивратныйозмездныйхарактер;

- обеспкрслужитечендвсетамуще,находящеесяемв обственноститвогос

-ва;

- привлсримеютдствакаемыеспецифический

целевойхарактер

– онапринавляются

погашениебюджетногоефицита;

- госкредитноситсрочныйхарактерг( бязательства

– максимум30лет,муниципальные

- 10лет).

Функциигоскред: та

- распределительная – обеспечиваетформированиецентрализован

денежныхфондов

государстваилиихиспользованиенапринципахсрочности,платности,возвратности.

- регулирующая – гос-во,вступаякредитныеотношения,воздействуетнасостояние

денежногообращензанятость,процесс,изводстванаселения,

финансовуюполитику.

- контрольная – контрользацелевымиспользосредств,срокамиихозвратаанием

своевременностьюуплатыпроцентов.

Пгосударственнымимуниц( )заипальнымимствованиямипонгосударственныемаются

(муниципальные)займы,осуществляем

ыепутемвыпускагосударственныхмуниципальных( )

ценныхбумаготимениРФсубъекта( ,муниципальногообразования),кред,пр тывлекаемые

отдругихбюджетовбюджетнсистемыРФ,кредиторгайдля(нгосбюджетовыхизаций

– в

томчиностраннсле),покоторых

мвозникаютдолговыеобязательстваРФсубъекта( ,МО).

- дляМО

– местнойадминистрации.

Вопрос№Ре77.труктуриз

ация,проликонверсиядолговыхгация

обязательств

Реструктуризация,пролондолговыхгацияверсияобязательств:понятие,правовые

последствия.

Реструктуризациядолга

– ст. БК105,основанноенасоглашениипрекращениедолговых

обяза,сотельствавляющ

ихгосударственныйилимуниципальныйдолг,заменойуказанных

долговыхобязатеинымилобязатговымиьств,предусмльствдругиеатривающими

условобслуживанияпогашенияобязательств.

Реструктуризацможетбытьосущечастисписаниемвленачнымя

(сокращением)суммы

долга.

бюджетнымзаконодаподрестельствомруктуризациейпонимаетсяполноели

бочастичное

освобождезаемщгара)(отисполнениякаиетадолговыхобязательств.Однако

реструктуризациянеозначаетабс своблютноедолотисполненияждениеникадолговых

обязательств.Реструктуризацияподр первоначальныхменузумеваетдолговыхобязат

ельств

государствалибомуниципальногообразованобязательствамидругимдолговыми,

имеющимииныеусловисполнения.Реструктуризвозмтолькопообоюдномужнация

решениюстордолговогобязательства

- креидолжникаиторазаемщика( илигаранта).

Такоерешениеоформляетсяввидеписьменногосоглашения.

этакоеомизможетенениевыражаться

каквснижении,таквповышениипроцентной

ставкидохода,выплзаемщикомчиваеРФ(,субъектуниципальнымРФ, огообразованием)

своимкредиторам;

Отсрочкапогзаймапроводитсяшенияусл,к дальнейшеевигдахктивноразвитие

операцийповыпускуно

выхзаймовнеэффективнодлягосударства.

Государственмуниципальнаяили гара тия

– виддолговогообязательства,силу

котсорогоответственноРФ,субъектРФ,муниципальноеобразованиегарант( )

обязаныпри

наступлениипредусмвгарантииотренбытия( слн)утийногопчаял,ицуатитьв

пользукоторогопредоставлгарантиябенефициару( ),поегописьменномуна требованию

определеннуювобязательденежнуюсуммусчетредствесоответствую

щегобюджетав

соответствииусловиядавгарантобязательствамиогоотвечатьмисполнениетретьим

лицомпринци( )егообязпаередбенефициаромломтльств. .(БК6).

Гарансоставляетсяписьменнойформеподстрахомничт, жностидержитуслов, я

поименованныеч.ст5.115БК

.Можетпредусматриватьсубсидиарнуюилисолидарную

ответственнгаранта.Обяз ограничиваетсярантателстьсуммство,котнеуплатилйрую

при,ноболееципсуммыгаранл.Погашаетолькоиипописьменномутсяребованию,

котдобытьлжнороеподановук

азанныйвгарантиисрок.Обязательствоизгарантии

прекраща:погашистечением, срокатсягар,испнтииобязлнением

-вапринципалом,

отказбенефицоправамттребовидр.арания

Предоставлгарантийосущполномочнымествляетсяниеоргоснованииз

акона

(инактаобюджете) гонаочереднойфинангод,приус:овыйловии