Учебный год 2023-2024 / ПП_Практикум_АфанасьеваМолотников 2016

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

Источник, близкий к ЦБ, пояснил, что регулятор озаботился данным вопросом, потому что на практике банки часто не предупреждают граждан о том, что страховка включается в сумму к погашению — распространено,​ например, бессознательное страхование от нетрудоспособности или от потери работы. Размер такой страховки может достигать 1/5 от суммы кредита.

Высший арбитражный суд еще в 2008 году запретил банкам навязывать заемщикам дополнительные виды страхования, а в 2009 году ВАС признал незаконным взимание комиссий за открытие и ведение ссудных счетов при выдаче кредитов. В 2011 году законом отменена комиссия за досрочное погашение долга. Тогда кредитные организации начали искать иные пути получения дохода — например,​ включая сумму страховки в тело кредита. В последнее время борьбу с навязыванием страховки вели Федеральная антимонопольная служба (ФАС) и Роспотребнадзор, но без масштабных успехов.

По словам председателя ОЗПП «Общественный контроль» Михаила Аншакова, навязывание завуалированных комиссий (зашивание страховки в тело кредита, предложение страховых услуг аффилированных с банком страховых компаний) — одна​ из самых серьезных проблем при кредитовании…»106

Правовые заключения

1.Страховая компания ООО «Рострах» имеет намерение передать ОАО «Страхование и финансы» страховой портфель, состоящий из обязательств по договорам имущественного страхования. Напишите правовое заключение о возможности такой передачи с соответствующими предложениями по оптимальному алгоритму действий ООО «Рострах».

2.Напишите правовое заключение по вопросу Соколова о применении к отношениям по страхованию норм Закона РФ «О защите прав потребителей» (См. задачу № 5).

Задания по обобщению судебной практики

1.Обобщите судебную практику по вопросу о применении Закона «О защите прав потребителей» к отношениям по страхованию.

2.Обобщите судебную практику по вопросу отзыва лицензий у страховщиков.

Задания по составлению документов

1.Напишите от имени страховой компании уведомление в федеральную антимонопольную службу о заключении страховой компанией соглашения с коммерческой организацией с приложением к уведомлению документов, предусмотренных Федеральным законом от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».

2.Составьте примерную структуру полиса добровольного имущественного страхования.

106 Алексеевских А. Центробанк запретил банкам прятать страховые комиссии // Известия. 31.10.2014.

471

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Работа с иностранными источниками

Прочитайте отрывок из статьи и ответьте на вопросы.

«In the construction industry, a general contractor typically will require that its subcontractors’ CGL insurance policies name the general contractor as an «additional insured» with respect to the subcontractor’s work. When the general contractor is sued for defective construction or for on-site bodily injury, it typically will demand that each of its subcontractors’ insurers defend and indemnify it as an additional insured.

But the subcontractor may not want its insurer to pay where coverage is questionable, or to pay a disproportionate share of the general contractor’s defense or indemnity. As one commentator has noted, «Every time his insurance becomes involved to defend or pay a judgment, the subcontractor must pay his deductible and further faces the possibility of escalating premiums and diluting policy limits to pay his own costs and judgments.»

The question of the scope of coverage for the general contractor’s claim goes to the very heart of insurance. The essence of an insurance contract is that the insured pays a premium in exchange for the insurer assuming a specified risk. While in the ordinary insurance relationship, the risk of increased premiums deters the insured from engaging in risky activity, «the additional insured is insulated against this prospect by the fact that it is not responsible for premium payments to the insurer and is unaffected by the raising of premiums.»107

На какую сумму страхового возмещения может рассчитывать генеральный подрядчик?

Темы рефератов

1.Рынок страховых услуг и его государственное регулирование.

2.Правовое положение и виды субъектов рынка страховых услуг.

3.Правовой статус страховой организации.

4.Роль страховых резервов в системе страхового регулирования и надзора.

5.Виды и отрасли страхования.

6.Страхование предпринимательских рисков: правовые проблемы.

7.Особенности заключения договора страхования.

Темы эссе

1.Субъекты страхового дела и страховщики: понятие и соотношение.

2.Правовое положение страховых брокеров и страховых агентов.

3.Правовые проблемы привлечения в страхование иностранных инвестиций.

4.Страховое регулирование: цели и инструменты (средства).

107 Klepper S. M. Whose conception of insurance? // University of Pennsylvania Law Review. 2014. Vol. 162. № 3. P. 83–92.

472

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Контрольные вопросы

1.Что входит в понятие «страховое законодательство»?

2.Что такое страховая деятельность, и кто имеет право ее осуществлять?

3.Как вы можете определить понятие рынка страховых услуг?

4.Как определяются в законе понятия «страховой риск» и «страховой случай»?

5.Кто относится к субъектам страхового дела и к участникам страховых отношений?

6.Что такое перестрахование, и какие субъекты имеют право осуществлять эту деятельность?

7.Каковы особенности правоспособности страховых организаций?

8.Какие требования предъявляются к соискателям лицензии на осуществление коммерческого страхования?

9.Назовите дополнительные требования, которые предъявляются к страховым компаниям с иностранным участием.

10.Какие органы осуществляют регулирование страховой деятельности и надзор за ее надлежащим осуществлением, и какова система средств страхового регулирования и надзора?

11.Какие требования к страховым организациям установлены в области защиты конкуренции на рынке финансовых услуг?

12.По каким признакам можно классифицировать страхование?

13.Какие виды обязательного страхования вы знаете?

14.В чем состоят особенности коммерческого страхования?

15.Какие отрасли и подотрасли страхования вы знаете?

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Литература

Основная

1.Андреев В. К. Правовое регулирование аудита в России. М., 1995.

2.Аудит: Учебник / Под ред. В. И. Подольского. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2008

3.Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М., 2007.

473

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

4.Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. М., 2000.

5.Кармайкл Д. Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. М., 1995.

6.Опыт развития и регулирования аудиторской деятельности (на примере Швеции и России) / Под ред. А. В. Крикунова. М., 2000.

7.Терехов А. Д., Суйц В. П. Аудит: перспективы развития. М., 2001.

8.Шеремет А. Д., Бороздин Н. В. Аудит: Учебник. М., 2003.

9.Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. М., 2014.

Дополнительная

1.Агабекян О. В., Макарова К. С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление // Аудиторские ведомости. 2011. № 3.

2.Беляева О. М. Страхование риска ответственности аудиторов при проведении обязательного аудита// Безопасность бизнеса. 2004. № 1.

3.Булгакова Л. И. Правовой режим аудиторской тайны // Журнал российского права. 2008. № 5.

4.Бычкова С. М., Растамханова Л. Н. Риски в аудиторской деятельности / Под. ред. С. М. Бычковой.М., 2006.

5.Вахорина М. В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2010. № 12.

6.Голодова Ю. С. Рынок аудиторских услуг России: анализ результатов, проблем и перспектив // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 8.

7.Городилов М. А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. № 1.

8.Гущин В. В. Договор на оказание аудиторских услуг // Право и экономика. 2004. № 3.

9.Звонов А. К вопросу об аудите кредитных организаций // Юрист. 2002. № 4.

10.Кожура Р. В. К истокам профессии // Аудитор. 1996. № 1.

11.Макальская А. К. Внутренний аудит. М., 2008.

12.Макарова Л. Г. Требования к составлению и оформлению аудиторских заключений и отчетов // Аудиторские ведомости. 2009. № 5.

13.Оводов А. А. Терпенье и труд все перетрут: аудиторы получили новый закон // Налоги. 2009. № 3.

14.Панков В. В. Международные стандарты аудита. М., 2007.

474

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

15.Сотникова Л. В. Аудиторское заключение: порядок составления // Аудиторские ведомости.2009. № 3.

16.Чирков А. А. Конфиденциальность в аудиторской деятельности // Право и экономика. 2005. № 9.

Нормативные акты и иные официальные документы

1.Гражданский кодекс РФ (ст. 2, гл. 37, ст. 779–783).

2.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3.Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

4.Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».

5.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).

6.Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 20 сентября 2012 г.).

7.Информационное письмо Минфина России от 30 января 2009 г. № 07-ЛШ-07 «О представлении отчета об аудиторской деятельности».

8.Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол № 4).

Вопросы, проблемы, мнения для обсуждения

1.Дайте определение рынка аудиторских услуг.

2.Каково соотношение понятий «аудит» и «аудиторская деятельность»?

3.Что представляют собой сопутствующие аудиту услуги?

4.Какие виды аудита предусмотрены в действующем законодательстве?

5.Охарактеризуйте особенности правового статуса индивидуального аудитора и аудиторской организации. В каких организационно-правовых формах может быть создана аудиторская организация?

475

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

6.Какие виды юридической ответственности могут применяться за нарушение законодательства об аудите?

7.Каков порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

8.Требуется ли получение лицензии для осуществления аудиторской деятельности?

9.Каковы этапы аудиторской деятельности?

10.Какова правовая природа договора оказания аудиторских услуг?

11.Что такое аудиторское заключение? Каковы требования к его форме и содержанию?

12.В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона об аудиторской деятельности аудиторские организации должны создаваться только в форме коммерческих организаций, осуществляющих аудиторские проверки и оказывающих сопутствующие аудиту услуги. Возможно ли, на ваш взгляд, создание аудиторской фирмы в форме унитарного предприятия?

13.В настоящее время одной из актуальных является проблема страхования ответственности аудиторских организаций при проведении обязательного аудита. Страхование аудита является неотъемлемым элементом международной аудиторской практики. В России же страхование ответственности — ​одна из самых молодых отраслей страхования, зачастую не подкрепленная соответствующим законодательством, что порождает ряд практических проблем. Назовите и проанализируйте их.

14.Согласно положениям ст. 9 Закона об аудиторской деятельности аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Вместе с тем в соответствии с Кодексом этики аудиторов России раскрытие информации аудитором осуществляется в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Перечислите эти случаи.

15.Одной из острых проблем является обеспечение независимости аудиторов. Ознакомьтесь со следующими высказываниями и обоснуйте свою позицию по данному вопросу:

«Технология аудита все время совершенствовалась, и как результат этого совершенствования уже в XX в. родились две основные теории аудита, вытекающие из разного понимания инвесторами его задач.

Первая теория основана на том, что аудитор работает в интересах собственника, и его задача подтвердить, что все написанное в балансе и в отчете о прибылях и убытках правильно или, если и отклоняется от истинного значения, то очень незначительно, не значимо.

…Вторая теория исходит из того, что аудитор, работая в интересах собственника, принимает во внимание и интересы кредиторов. Более того, последним на практике отдается предпочтение, и основной задачей в связи с этим признается определение ликвидности и платежеспособности предприятия…

…В нашей стране принята первая теория, но вторая начинает получать все большее признание в деловом обществе».

476

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

«…аудитора выбирает собственник, чтобы проверить прежде всего администрацию, прежде всего руководителя, финансового директора и главного бухгалтера. Правда, непонимание роли аудита приводит к тому, что не собственники, а сам администратор выбирает аудитора»108.

«По нашему мнению, авансовый платеж должен составлять не менее 50 % суммы договора. Если организация придерживалась оговоренного в договоре порядка расчетов, то никто не сможет упрекнуть ее в попытках повлиять на аудиторов материально»109.

16. Широко распространена точка зрения, согласно которой в России аудит находится на начальной стадии своего развития. Предметом аудиторской проверки является, по сути, бухгалтерская (финансовая) отчетность. Между тем в экономике Европы и США институт аудита имеет более широкое понимание. Бизнес проверяется через призму влияния различных факторов: контрольной среды, потенциального давления на управленцев в целях манипулирования доходами, позиции компании в отрасли и в экономической среде. В целом, аудит понимается как деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска.

Обоснуйте свою позицию по данному вопросу.

Задания по комментированию норм права

1.Найдите и прокомментируйте положения Закона об аудиторской деятельности, касающиеся возможности возникновения конфликта интересов в процессе осуществления аудиторской деятельности.

2.Закон об аудиторской деятельности устанавливает права и обязанности не только аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, но и аудируемых лиц. При этом правам одной стороны корреспондируют соответствующие обязанности другой стороны. Какие обязанности аудируемых лиц корреспондируют соответствующим правам аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: самостоятельно определять формы и методы проведения аудита (подп. 1 п. 1 ст. 13); проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации (подп. 2 п .1 ст. 13); отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении по не зависящим от них причинам (подп. 4 п. 1 ст. 13) и т.д.? В отношении каких обязанностей, возложенных законодателем на аудиторские организации и индивидуальных аудиторов, не указаны корреспондирующие права аудируемых лиц?

3.Найдите и прокомментируйте нормы статей, устанавливающих обязательность аудиторской проверки, содержащиеся в следующих нормативно-правовых актах:

вФедеральном законе от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности»;

вФедеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

108Быков В. А. и др. Бухгалтерский учет для руководителя. М., 2001.

109Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг // Финансовая газета. 2001. № 4.

477

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

вФедеральном законе от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;

вФедеральном законе от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

4.Ст. 8 Закона об аудиторской деятельности перечисляет случаи, когда возникает зависимость аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от аудируемых лиц, и когда соответственно аудит осуществляться не может. Прокомментируйте данные положения.

5.Прокомментируйте положения Закона об аудиторской деятельности, касающиеся проведения обязательного аудита.

Задачи

1. А. «Мэр Москвы … подписал постановление правительства о продаже с аукциона 100 % акций гостиницы «Украина». Конкурс по подбору независимого оценщика для определения рыночной стоимости пакета акций поручено организовать департаменту имущества правительства Москвы»110.

Б. «…Банк России опубликовал список претендентов на проведение аудита ЦБ… в конкурсную комиссию поступило рекордно малое количество заявок — всего​ четыре… В соответствии с порядком проведения конкурса технические и финансовые предложения в отдельных конвертах должны быть представлены комиссии не позднее 9 декабря 2005 г. Решение будет принято через 15 дней… По мнению экспертов, столь малое количество заявок на конкурс вызвано двумя причинами — жесткими​ требованиями к компаниям со стороны ЦБ и сложностью конкуренции с лидером «большой четверки» — компанией​ «PricewaterhouseCoopers (PwC), которая аудировала ЦБ последние два года совместно с компанией ФБК…»111.

Идет ли речь в приведенных отрывках собственно об аудите или об оказании сопутствующих аудиту услуг?

Какие вам известны способы заключения договора об оказании аудиторских услуг?

Является ли заключение договора по итогам открытого конкурса единственно возможным вариантом в описанных случаях?

В каких случаях проведение аудита обязательно, и какие субъекты вправе проводить обязательный аудит?

2. ООО «Восток» обратилось в арбитражный суд с иском к Территориальному управлению Федерального агентства по управлению федеральным имуществом об обязании представить подлинный экземпляр аудиторского заключения, составленного аудиторской организаци- ей — ООО​ »Аудит и консалтинг» по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Восток». Инициатором проведения аудита выступило Росимущество, действуя в соответствии с полномочиями Российской Федерации, участника ООО «Восток».

110Ковалева В. Москва избавится от «Украины» // Коммерсантъ. 29 июля 2005 г. С. 5.

111Лампси А. Банк России не вызвал у аудиторов былого интереса // Коммерсантъ. 25 ноября 2005 г. С. 14.

478

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в иске было отказано.

Как вы думаете, имеются ли основания для отмены обжалуемых судебных актов?

3. По одному из дел аудиторская организация обратилась в арбитражный суд к ООО «Юг»

сиском о взыскании задолженности по договору оказания аудиторских услуг. В соответствии

сположениями данного договора аудиторская организация (исполнитель) приняла на себя обязательство выполнить аудиторскую проверку деятельности ООО «Юг» (заказчика).

Принимая решение об отказе в иске, суд установил, что результаты работ не были сданы заказчику по акту, а потому отсутствуют основания для возникновения обязательств по оплате выполненных работ.

Являются ли правильными выводы суда?

4. АО «Аудит» обратилось в арбитражный суд с иском к федеральному государственному унитарному предприятию о взыскании 1 000 000 руб. долга по договору и 1 000 000 руб. неустойки, предусмотренной договором.

Арбитражным судом было установлено, что по договору АО «Аудит» обязалось выполнить для ФГУП работы по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Однако договор в полном объеме не был исполнен АО «Аудит» в связи с тем, что доступ аудиторов к документам был прекращен.

АО «Аудит» составило акт приема-передачи выполненных работ, который ФГУП не подписало, сославшись на то, что при подписании договора были соблюдены не все условия, поэтому и был прекращен доступ аудиторов к документам.

Арбитражный суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска.

Как вы думаете, обоснована ли позиция арбитражного суда?

5. С. обратился в арбитражный суд с иском к ООО «Плюс» об обязании ответчика обеспечить избранному истцом аудитору условия для проведения аудиторской проверки ответчика путем предоставления аудитору финансовой бухгалтерской документации о деятельности ООО.

Исковые требования мотивированы тем, что он дважды обращался к ответчику в порядке ст. 48 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» о проведении аудиторской проверки, однако его обращения оставлены без ответа.

Из материалов дела следовало, что С., заключив с участниками ООО »Плюс» договоры купли-про- дажи доли в уставном капитале, стал обладателем 48,4 % долей в уставном капитале ответчика.

Позднее истцом в адрес ответчика были направлены требования об обеспечении доступа специалистов выбранного им аудитора к документам ООО для проведения аудиторской проверки. Данные требования оставлены ответчиком без внимания.

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда, исковые требования удовлетворены. В кассационной жалобе представитель ООО «Плюс» просит решение и постановление отменить, считая их

479

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

незаконными, поскольку судом не была применена норма, содержащаяся в п. 4 ст. 12 Закона об ООО, согласно которой изменения, внесенные в учредительные документы общества, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Являются ли обоснованными доводы ответчика?

6. ООО «А» обратилось с иском к ООО «Б» и ОАО «В» о признании недействительной сдел- ки — договора​ уступки права требования между ООО »Б» и ОАО «В» по договору оказания аудиторских услуг между ООО »А» и ООО «Б».

Вобоснование своих требований Истец указал, что сам по себе факт заключения договора на проведение аудиторских услуг, а точнее — содержание​ такого договора, относится к аудиторской тайне. Следовательно, заключение договора цессии влечет раскрытие информации, относящейся к аудиторской тайне, содержащейся в договоре на проведение аудиторских услуг. Кроме того, в соответствии с устанавливаемыми законодательством РФ к договорам цессии требованиями, одна сторона передает другой все документы, подтверждающие уступаемые права требования, что также означает допуск к конфиденциальной информации.

Вчастности, таким документом является непосредственно отчет аудитора.

Являются ли обоснованными доводы истца? Какое решение должен принять суд?

7. Сотрудники Росфиннадзора провели плановую выездную внешнюю проверку качества работы акционерного общества «АудитКонсультация». По результатам проверки был составлен акт, и вынесены предписания об устранении выявленных нарушений и о приостановлении членства акционерного общества «АудитКонсультация» в СРО НП «Аудит». В частности, акционерному обществу «АудитКонсультация» вменялось нарушение п. 6 ст. 1 ФЗ «Об аудиторской деятельности», так как данная организация также осуществляла деятельность по оценке уязвимости объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств от актов незаконного вмешательства. Кроме того, акционерное общество «АудитКонсультация» обвинялось в нарушении пунктов 2 и 42 Федеральных правил аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», выразившемся в указании во внутренних правилах ссылок на ФЗ «Об аудиторской деятельности», действовавший ранее в предыдущей редакции. По мнению Росфиннадзора, такая ссылка свидетельствует о неэффективности системы внутреннего контроля качества.

Акционерное общество «АудитКонсультация» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании акта и предписаний недействительными.

Оцените каждый из представленных доводов Росфиннадзора. Может ли суд принять решение в пользу заявителя — аудиторской​ организации?

480