Что такое основное средство
Большинству компаний, чтобы производить товары, работы или услуги, нужны основные средства, сокращенно ОС. Это материальные внеоборотные активы, которые участвуют в производственном процессе и сохраняют при этом свою натуральную форму. Например, здания, транспортные средства, станки, компьютеры, скот, многолетние насаждения. Что учитывают в составе ОС в бухгалтерском и налоговом учете, а что – нет, узнаете из этого урока.
Что относят к ос в бухучете
Основной критерий, по которому имущество относят к основным средствам в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам.
Кроме срока на то, включать имущество в состав основных средств или нет, влияет и характер его использования. Основным средством можно признать имущество, которое (п. 4 и 5 ПБУ 6/01):
предназначено для использования в производственной или управленческой деятельности компании или для передачи в аренду;
не предназначено для перепродажи;
способно приносить доход в будущем.
В частности, в состав основных средств могут входить (п. 5 ПБУ 6/01):
здания, сооружения;
рабочие и силовые машины и оборудование;
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
вычислительная техника;
транспортные средства;
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
земельные участки;
объекты природопользования;
капитальные вложения в земельные участки, то есть затраты на коренное улучшение земель, и в арендованные основные средства.
Если имущество имеет все признаки основного средства и его первоначальная стоимость равна 40 000 руб. или меньше, компания вправе учитывать такой объект:
в составе основных средств;
в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов устанавливают в учетной политике для целей бухучета (п. 5 ПБУ 6/01). Наглядно разделение по стоимостному лимиту в бухучете смотрите на схеме 1.
Схема 1. Стоимость ОС в бухучете
Что относят к ос в налоговом учете
В налоговом учете под основным средством понимают имущество или его часть, которое используют в качестве средства труда для производства и реализации товаров, работ, услуг или для управления компанией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).
Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не амортизируют, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Лимит ОС в налоговом учете смотрите на схеме 2.
Схема 2. Стоимость ОС в налоговом учете
Как определить первоначальную стоимость ОС, принять к учету и начислять амортизацию, узнаете из следующих уроков.
Самое важное
ОС – это материальные внеоборотные активы, которые участвуют в производственном процессе и сохраняют при этом свою натуральную форму
В бухучете имущество можно отнести к основным средствам, если срок его полезного использования больше 12 месяцев
Лимит стоимости для отнесения имущества к ОС или МПЗ устанавливают в учетной политике для целей бухучета
В налоговом учете первоначальная стоимость ОС должна быть более 100 000 руб