Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет технологии и дизайна»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Налоговый учет

Методические указания к практическим занятиям для студентов дневной и вечерней форм обучения специальности 080109

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Составители:

С. Э. Шегал

С. В. Абрамова

М. А. Хиневич

Санкт-Петербург

2009

Утверждено на заседании

кафедры бухгалтерского

учета и аудита

6 мая 2009 г.,

протокол №

Рецензент

М. В. Чигиринова

Оригинал подготовлен составителями и

подан в авторской редакции

Подписано в печать 2.04.2008 г. Формат 60*84 1/16.

Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,3. Тираж 150 экз.

Заказ 175

Электронный адрес: www.sutd.ru

Отпечатано в типографии СПГУТД

191028, Санкт-Петербург, ул. Моховая, 26

1. Построение системы ведения налогового учета

Для усвоения теоретического материала по налоговому учету приведена методика построения системы налогового учета на условном примере. Предложена следующая схема построения системы налогового учета: на подготовительном этапе дается характеристика хозяйственной деятельности предприятия, далее разрабатываются регистры налогового учета определенных активов и обязательств, отражение которых в бухгалтерском и налоговом учетах не совпадает, в заключение формируются сводные регистры налогового учета и выявляется финансовый результат деятельности предприятия по налоговому учету.

1.1. Характеристика хозяйственной деятельности ооо «Медиа»

Смоделируем макет ведения бухгалтерского и налогового учетов новой организации, условно обозначаем его ООО «Медиа».

В ООО «Медиа» будет работать 5 чел. со следующим штатным расписанием: генеральный директор – 10 000 р.; главный бухгалтер – 9 000 р.; менеджер по продажам – 7 500 р. (2 чел.); водитель – 6 000 р.

На первом этапе работы ООО «Медиа» необходимы следующие виды аналитических налоговых регистров:

• регистр налогового учета по представительским расходам

(табл. 1.1);

• регистр налогового учета по расходам на рекламу (табл. 1.2);

• регистр налогового учета по командировочным расходам

(табл.1.3);

• регистр налогового учета начисления процентов по кредиту,

взятому на приобретение основных средств (табл. 1.4);

• регистр налогового учета по безвозмездно полученным основным

средствам (табл.1.5).

Т а б л и ц а 1.1. Регистр налогового учета по представительским расходам

Дата записи в бухгал-терском учете	Дата и номера аван-сово- го отче- та	Сумма пред- ста-витель-ских расхо- дов	Сумма предста-вительских расходов нараста-ющим итогом	Сумма заработан- ной платы нараста-ющим итогом	Сумма предста-вительских расходов, признаваемых в налоговом учете (4 % от ФОТ)	Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница	Сумма ПНО, подлежащая отраже- нию в бухгал-терском учете Д99 К68
1	2	3	4	5	6	7	8

Т а б л и ц а 1.2. Регистр налогового учета по расходам на рекламу

Дата записи в бухгал-терском учете	Дата и номер аван-сово- го отче- та	Сумма расхо- дов на рекламу	Сумма расходов на рекламу нарастаю-щим итогом	Сумма выручки от реали-зации нараста-ющим итогом	Сумма расходов на рекламу, признаваемых в налоговом учете (1 % от ВОР)	Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница	Сумма ПНО, подлежа-щая отраже-нию в бухгал-терском учете Д99 К68
1	2	3	4	5	6	7	8

Т а б л и ц а 1.3. Регистр налогового учета по командировочным расходам

Дата записи в бухгал-терском учете	Дата и номер аван-сового расчета	Сумма суточных по авансовому расчету, принимаемая в целях		Разница, подлежащая отражению в бухгалтерском учете как постоянная разница	Сумма постоянного налогового обязательства, подлежащая отражению в бухгалтерском учете (Д-т сч.99 «ПНО» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»)
		бухгалтер-ского учета (фактическая)	налогового учета (по нормативу)
1	2	3	4	5	6

Т а б л и ц а 1.4. Регистр налогового учета начисления процентов по кредиту, взятому на приобретение основных средств

Период расчета	Сумма расхода в виде процента, подлежащая отражению в последний день отчетного периода в целях
	бухгалтерского учета	налогового учета
1	2	3

Т а б л и ц а 1.5. Регистр налогового учета по безвозмездно полученным основным средства

Дата полу-чения основ-ного сред-ства	Наимено-вание без- возмездно получен- ного основного средства	Перво-началь-ная стои- мость основно-го средства	Призна- ние в бухгал-терском учете		Призна- ние в налого- вом учете		Вре-мен-ная раз-ница	Фор- миро- вание отло-женно- го налого-вого актива	Зачет отложенного налогового актива
			да-та	сум-ма	да-та	сум-ма			Дата	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11