961-1
.pdf41
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 30 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение |
|
|
|
|||
|
|
|
От покупателя ООО «Салют» 20.02 зачислена на расчетный |
|
|
|
|||
|
|
|
счет выручка за отгруженную ему продукцию |
|
? |
|
|
||
|
|
|
отражается выручка от продажи продукции по договорным |
|
|
|
|||
|
|
|
ценам (с учетом НДС) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
списывается отклонение фактической себестоимости готовой |
|
|
|
|||
|
|
|
продукции от учетной стоимости, относящееся к отгружен- |
|
|
|
|||
|
|
|
ной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение |
|
|
|
|||
|
|
|
От покупателя ООО «Норд» 25.02 зачислена на расчетный |
|
|
|
|||
|
|
|
счет выручка за отгруженную ему продукцию |
|
? |
|
|
||
|
|
|
отражается выручка от продажи продукции по договорным |
|
|
|
|||
|
|
|
ценам (с учетом НДС) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
списывается отклонение фактической себестоимости готовой |
|
|
|
|||
|
|
|
продукции от учетной стоимости, относящееся к отгружен- |
? |
|
|
|||
|
|
|
ной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение |
|
|
|
|||
|
|
|
От покупателя ООО «Темп» 27.02 зачислена на расчетный |
|
|
|
|||
|
|
|
счет выручка за отгруженную ему продукцию |
|
? |
|
|
||
|
|
|
отражается выручка от продажи продукции по договорным |
|
|
|
|||
|
|
|
ценам (с учетом НДС) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
списывается отклонение фактической себестоимости готовой |
|
|
|
|||
|
|
|
продукции от учетной стоимости, относящееся к отгружен- |
? |
|
|
|||
|
|
|
ной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списываются расходы на продажу |
|
56843 |
|
|
||
|
8 |
|
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражается финансовый результат от продажи |
|
? |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 31 |
||
|
|
|
Данные о выпуске готовой продукции |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
№ |
Наименование продук- |
Номенкла- |
|
Количество |
Учетная цена, р. |
|||
|
пп |
|
ции |
турный но- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мер |
|
|
|
|
|
|
1 |
Набор мебели «Катюша» |
25 |
|
13 |
22550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Стол обеденный |
15 |
|
19 |
9560 |
|
|
|
|
3 |
Стол письменный |
20 |
|
21 |
7850 |
|
|
|
42
|
|
|
|
Данные об отгрузке готовой продукции |
Таблица 32 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Но- |
|
|
|
|
|
|
Дата |
|
№ |
Покупатель |
Наименова- |
менк- |
|
Коли- |
Учетная цен |
|
|
||||
от- |
|
при- |
ние продук- |
латур- |
|
чество |
за единицу, |
|
|
|||||
грузки |
|
каза |
|
|
|
ции |
ный |
|
р. |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
номер |
|
|
|
|
|
|
10.02 |
|
|
13 |
ОАО «Норд» |
Набор мебели |
25 |
|
10 |
|
22550 |
|
|
||
|
|
|
|
|
«Катюша» |
|
|
|
|
|
|
|
||
15.02 |
|
|
14 |
ООО «Салют» |
Стол обеден- |
15 |
|
15 |
|
9560 |
|
|
||
|
|
|
|
|
ный |
|
|
|
|
|
|
|
||
22.02 |
|
|
15 |
ООО «Темп» |
|
Стол пись- |
20 |
|
12 |
|
7850 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
менный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 33 |
||
|
|
|
Фактическая себестоимость и цена отпущенной продукции |
|||||||||||
№ |
|
|
|
|
|
|
Фактическая произ- |
|
Договорная |
|
||||
|
|
Наименование продукции |
|
водственная себе- |
|
цена (без |
|
|||||||
пп |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
стоимость, р. |
|
|
НДС), р. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
|
Набор мебели «Катюша» |
|
|
|
23288 |
|
|
|
28750 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2 |
|
Стол обеденный |
|
|
|
10189 |
|
|
|
12540 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3 |
|
Стол письменный |
|
|
|
8356 |
|
|
|
10360 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 34 Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от
учетной стоимости
№ |
Показатели |
По учетной |
Фактическая |
Откло- |
пп |
цене, р. |
себестои- |
нения, р |
|
|
|
мость, р. |
||
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Остаток готовой продукции на начало |
|
|
|
|
месяца |
|
|
|
2 |
Поступило за месяц: |
|
|
|
|
набор мебели «Катюша» |
|
|
|
|
стол обеденный |
|
|
|
|
стол письменный |
|
|
|
3 |
Итого поступило |
|
|
|
4 |
Итого с остатком |
|
|
|
5 |
Средний процент отклонений |
|
|
|
6 |
Отгружено покупателям за месяц: |
|
|
|
|
набор мебели «Катюша» |
|
|
|
|
стол обеденный |
|
|
|
|
стол письменный |
|
|
|
7 |
Остаток готовой продукции на складе |
|
|
|
|
на конец месяца |
|
|
|
43
Тема 8. Учет финансовых результатов
Задание 1
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в табл. 35.
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что:
–аренда не является обычным видом деятельности.
–кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
–бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны;
–курс доллара на дату зачисления валюты 12 января 35,36 р., на 30 янва-
ря – 35,89 р.
Остатки на счетах:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января со-
ставляет 16895478 р.; 98 «Доходы будущих периодов» 159875 р.;
52 «Валютные счета» 152469 долл. США.
Таблица 35
Хозяйственные операции за январь
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Реализована продукция: |
|
|
– выручка от продажи |
14178215 |
|
– НДС |
? |
|
– фактическая производственная себестоимость проданной про- |
8127348 |
|
дукции |
|
|
– коммерческие расходы |
959483 |
|
– финансовый результат продажи: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
2 |
Часть доходов будущих периодов включена в доходы отчетного пе- |
98351 |
|
риода |
|
3 |
От покупателя на валютный счет зачислена валютная выручка, |
? |
|
125487 долл. США |
|
|
Отражена положительная курсовая разница на валютном счете на 31 |
? |
|
января |
|
|
|
|
44
|
Продолжение табл. 35 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
4 |
Реализован станок: |
|
|
– восстановительная стоимость |
672491 |
|
– сумма начисленной амортизации |
38823 |
|
– остаточная стоимость |
? |
|
– сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
|
– выручка от продажи |
779414 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
5 |
Реализованы излишки материалов: |
|
|
– стоимость по учетным ценам |
22355 |
|
– отклонение фактической себестоимости от стоимости по учет- |
|
|
ным ценам |
1298 |
|
– выручка от продажи |
30267 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
6 |
Начислены: |
|
|
– арендная плата по переданному в аренду автомобилю (аренда |
14809 |
|
обычным видом деятельности не является |
? |
|
– НДС с суммы арендной платы |
6873 |
|
– амортизация |
|
7 |
Произведены отчисления: |
|
|
– в ремонтный фонд |
305268 |
|
– в резервный капитал |
15369 |
8 |
Остаток резерва под обесценение вложений в ценные бумаги присое- |
68345 |
|
динен финансовому результату |
|
9 |
Остаток резерва по сомнительным долгам отнесен на финансовые |
129775 |
|
результаты |
|
10 |
Списаны расходы по аннулированному заказу |
36589 |
11 |
Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном |
30894 |
|
году после окончания в январе ремонта начатого в декабре присое- |
|
|
динен к финансовому результату |
|
12 |
Отражены результаты переоценки основных средств: |
|
|
– уценка основных средств в пределах предыдущей дооценки |
157322 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений в пределах увеличе- |
46026 |
|
ния при предыдущей дооценки |
|
|
– уценка основных средств сверх предыдущей дооценки |
25698 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений сверх увеличения |
7365 |
|
при предыдущей дооценки |
|
13 |
Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
14 |
Начислены к уплате дивиденды: |
|
|
– акционерам – работникам организации |
123205 |
|
– другим акционерам |
292455 |
|
45 |
|
|
Окончание табл. 35 |
|
1 |
2 |
3 |
15. |
Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
|
– по краткосрочным кредитам |
225000 |
|
– по долгосрочным кредитам |
62500 |
16 |
Перечислено с расчетного счета за услуги обслуживающего банка |
5000 |
17 |
Получены проценты за использование банком остатков средств на |
13420 |
|
расчетном счете |
|
18 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение организацией дого- |
29348 |
|
ворных обязательств |
|
19 |
Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
|
– восстановительная стоимость |
895700 |
|
– начислена заработная плата рабочим за демонтаж автомобиля |
1278 |
|
– начислены страховые взносы |
? |
|
– сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
– оприходованы материалы полученные от демонтажа |
22498 |
|
– финансовый результат |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
20 |
По истечении срока исковой давности списана кредиторская задол- |
39875 |
|
женность поставщику |
|
21 |
Оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации |
5624 |
22 |
Отражены штрафы, признанные поставщиками за нарушение усло- |
|
|
вий договора поставки материалов |
|
23 |
Начислены проценты по предоставленному другой организации зай- |
3278 |
|
му |
|
24 |
На расчетный счет зачислена списанная ранее в убыток дебиторская |
|
|
задолженность |
350000 |
25 |
Начислен налог на прибыль |
|
Тема 9. Учет расчетов Задание 1
Составить авансовые отчеты подотчетных лиц и указать корреспонденции счетов.
1. Главный технолог ОАО «Дон» Антонов А.Д. направлен в командировку в г. Москву. 15 октября ему выдано под отчет по расходному кассовому ордеру № 269 15000 р. Антонов А.Д выехал из г. Воронеж 16 октября, прибыл в г. Москва 17 октября, выехал обратно 21 октября и прибыл в г. Воронеж 22 октября. К авансовому отчету приложены проездные билеты, стоимость проезда в один конец 860 р., счет за проживание в гостинице за 4 суток 6400 р. В организации установлены суточные 900 р.
2. Зав. канцелярией ОАО «Дон» выдано под отчет 10 октября на хозяйственные нужды 25000 р. За счет подотчетных сумм ею оплачено:
46
–приобретение канцелярских принадлежностей по товарным чекам мага-
зина – 1056 р.;
–почтово-телеграфные расходы по квитанциям – 856 р.;
–подписка на газеты и журналы на следующий год 21487 р.
К авансовому отчету приложены все оправдательные документы
Задание 2
По данным, представленным в табл. 1, и остаткам по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1.09, представленным в табл. 36, заполнить журналордер № 7 (табл. 37).
Таблица 36 Остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», р.
№ пп |
Фамилия, инициалы |
Дебет |
Кредит |
1. |
Панкратова Б.Р. |
3329 |
|
2. |
Филиппов Т. Л. |
|
1274 |
3. |
Моисеев В.Д. |
348 |
|
47
|
|
|
|
|
|
Таблица 37 |
|
|
|
|
|
Журнал-ордер № 7 |
|
|
|
|
|
|
|
за сентябрь 20___ г. |
|
|
|
|
|
Ф.И.О. подот- |
|
|
|
||
№ |
Дата Аван- |
Порядковый |
Остаток на начало месяца |
Выдано под отчет |
|||
пп |
совый |
четного лица |
номер по |
Дата возник- |
Сумма, р. |
Дата Корреспон. |
Сумма, |
|
отчет |
|
журналу- |
новения |
|
счет |
р. |
|
|
Дебет Кредит |
|||||
|
|
|
ордеру за |
|
|
|
|
|
|
|
прошлый |
|
|
|
|
|
|
|
месяц |
|
|
|
|
47
Итого
48
Окончание табл. 37
|
Выдано в возмещение |
Возвращены неиспользо- |
Израсходовано из подотчетных сумм |
Остаток задол- |
|||||
№ |
|
перерасхода |
|
ванные суммы |
|
|
женности на |
||
|
|
|
|
|
|
|
конец месяца |
||
пп |
Корресп. |
Сумма, |
|
Корресп. |
Сумма, |
По утвержден- |
В том числе в дебет |
|
|
|
Дата |
Дата |
ному отчету |
счетов |
Дебет Кредит |
||||
|
счет |
р |
счет |
р. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
48
49
Задание 3
Записать в журнале хозяйственных операций (табл. 38) бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с дебиторами и кредиторами.
|
|
Таблица 38 |
|
|
Хозяйственные операции |
|
|
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
|
пп |
|
р. |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
1 |
Из заработной платы работников удержаны алименты |
35469 |
|
|
Удержанные алименты перечислены получателям с расчетного счета |
35469 |
|
|
|
|
|
2 |
Начислено работникам организации за использование личных автомо- |
|
|
|
билей в служебных целях |
8569 |
|
|
Компенсация за использование личных автомобилей в служебных це- |
|
|
|
лях выплачена работникам из кассы |
8569 |
|
3 |
Поставщику выставлена претензия за недопоставку материалов, опла- |
|
|
|
ченных на условиях предоплаты |
20145 |
|
|
Поступило на расчетный счет организации в удовлетворение претен- |
|
|
|
зии |
20145 |
|
4 |
На расчетный счет организации ошибочно зачислены деньги |
124879 |
|
|
Ошибочно зачисленные суммы списаны с расчетного счета организа- |
|
|
|
ции |
124879 |
|
5 |
Работнику организации выдана беспроцентная ссуда на приобретение |
|
|
|
квартиры |
1000000 |
|
6 |
Отражена сумма материального ущерба, причиненного работником |
15459 |
|
|
организации |
|
|
|
Сумма ущерба удержана из заработной платы работника |
15459 |
|
7 |
Внесены в кассу взносы в погашение предоставленных работникам |
|
|
|
займов |
20000 |
|
8 |
Отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
500000 |
|
|
В погашение задолженности учредителями внесено: |
|
|
|
– на расчетный счет |
100000 |
|
|
– основные средства |
200000 |
|
|
– материалы |
80000 |
|
|
– в кассу |
50000 |
|
|
– ценные бумаги |
70000 |
|
|
|
|
|
9 |
Начислены страховые взносы по договору страхования имущества ор- |
15200 |
|
|
ганизации |
|
|
|
Страховые взносы перечислены с расчетного счета |
15200 |
|
10 |
На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит на приобретение |
2000000 |
|
|
инвестиционного актива |
|
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом до принятия актива к |
216670 |
|
|
учету |
|
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом после принятия актива |
216670 |
|
|
к учету |
|
|
50
Окончание табл. 38
1 |
2 |
3 |
|
|
|
11 |
За счет полученного кредита погашена задолженность поставщику |
200000 |
|
|
|
12 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит на приобретение |
|
|
материалов на условии предоплаты |
300000 |
|
Начислены проценты за пользование кредитом до принятия материа- |
|
|
лов к учету |
3000 |
|
Начислены проценты за пользование кредитом после принятия мате- |
|
|
риалов к учету |
3000 |
13 |
Организацией получен краткосрочный займ материалами |
50000 |
|
Для возврата займа организацией приобретены материалы: |
|
|
– стоимость материалов |
52000 |
|
– НДС |
9360 |
|
Погашен займ |
? |
14 |
Депонирована неполученная заработная плата |
13659 |
|
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
13659 |
|
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты депонированной |
|
|
заработной платы |
13659 |
|
Депонированная заработная плата выдана из кассы |
13659 |
Задание 4
На 1.08 на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеется сальдо:
–неоплаченныйсчетООО«Квант» запоставленныематериалы– 2562350 р.;
–аванс, выданный ОАО «Парус» – 300000 р.
За август совершены следующие операции:
–5 августа от ООО «Омега» получены материалы – 325698 р. (без НДС);
–9 августа от ЗАО «Станкозавод» получен станок – 498568 р. (без НДС):
–15 августа принят к оплате счет ООО «Строитель» за выполненный капитальный ремонт здания заводоуправления – 778655 р. (с учетом НДС);
–20 августа с расчетного счета перечислено ООО «Омега» за поставленные материалы – ?;
–25 августа приняты к оплате счета МУП «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную:
на эксплуатацию электрооборудования – 125874 р.; на освещение основного цеха – 36589 р.; на освещение здания заводоуправления – 12684 р.; НДС – ?;
–28 августаперечисленоЗАО«Станкостроитель» запоступившийстанок– ? Составить журнал хозяйственных операций, записать бухгалтерские про-
водки.