Учет и документальное оформление прочего документированного расхода.
Синтетический учет реализации и прочего документированного расхода.
Прочий расход списывается в документах БУ
На счет издержек обращения сч. 44 «Расходы на продажу» по оптовым ценам. А) расход товаров на хозяйственные нужды Б) Расход товаров на оказание первой медицинской помощи В) Естественная убыль товаров в пределах норм естественной убыли Г) изъятие лекарств на анализ в ЦККЛС.
Бухгалтерская проводка имеет вид:
Д сч. 44 «Расходы на продажу». К сч. 41-2 « Товары» (субсчет «Товары в розничной сети»).
Корректировка торговых наложений – «красное сторно» – возврат ранее начисленной при поступлении товара торговой наценки.
Бухгалтерская проводка имеет вид:
Д сч. 42 «Торговая наценка». К сч. 90 « Продажи».
За счет прибыли аптеки сч. 99 «Прибыли и убытки»; счет пассивный, обороты означают: ДО – убыток; КО – прибыль: А) недостача товаров сверх норм естественной убыли (при отсутствии вины МОЛ); Б) уценка по лабораторно – фасовочным журналам; В) уценка по товарам при их переоценке; Г) порча товаров при стихийных бедствиях; Д) порча товаров при отсутствии вины МОЛ; Е) истечение сроков годности при отсутствии вины МОЛ.
Бухгалтерская проводка имеет вид:
Д сч. 99 «Прибыли и убытки». К сч. 41-2 «Товары» (субсчет «Товары в розничной сети»).
По окончании отчетного периода (декада; месяц) материально-ответственные лица в отделах в мелкорозничной сети данные о движении товара отражают в «Товарном отчете». Отчет составляется в 2 экземплярах. Товарные отчеты мелкорозничной торговли составляются только в розничных ценах. В приходной части товарного отчета первой строкой показывается остаток товара по розничной и оптовой ценам (из товарного отчета за предыдущий месяц).
В разделе «Приход» отражаются все товарные накладные (в хронологическом порядке), по которым поступали товары в отчетном месяце. Указывается стоимость товара по каждому документу по цене приобретения и по розничным ценам (возможно объединение по поставщикам с приложением расшифровки ТН).
Кроме этого в приходе отражаются данные: ‒ о дооценке по справке (т. е. дооценка по лабораторным и фасовочным работам); ‒ изготовление воды очищенной и тарифы отражаются отдельной строкой; ‒ сумма принятой посуды от населения и МО (отдельной строкой); ‒ сумма перевода в товар других ценностей (в том числе материалов, ЛРС); ‒ прочие товарные операции увеличивающие сумму товара у МОЛ. В конце раздела подсчитывается итого по приходу и строка остаток с приходом. В расходной части товарного отчета отражается реализация товаров отдельно: ‒ населению (по итоговой графе ведомости «Реализация розничных оборотов»), по бесплатному и льготному отпуску; ‒ отпуску учреждениям здравоохранения на основании итоговой графы «Оборотной ведомости по лицевым счетам покупателей» графа «итого перечислено», (если по учетной политике реализацией признается оплаченный ЛПУ товар). Реализация услуг (тариф и вода) входит в сумму реализации населению и институциональным потребителям. В расходной части товарного отчета также отражается прочее выбытие товара, использованного на хозяйственные и другие нужны аптеки, согласно актам на списание (по цене приобретения). Подсчитывается итог расходной части в розничных ценах, а реализация по себестоимости считается условно-расчетным методом по средней себестоимости или уровню валового дохода.
Остаток на конец месяца рассчитывается по формуле товарного баланса:
О2 = О1 + П – Р,
где О1 – остаток на начала месяца; П – приход товара; Р – расход товара. Подписывает товарный отчет материально-ответственное лицо и после проверки главный бухгалтер.
Один экземпляр передается в бухгалтерию, другой материально-ответственному лицу. Если аптека самостоятельный хозяйствующий субъект, данные «Товарных отчетов», материально-ответственных лиц и первичных документов служат основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета и составления баланса аптечной организации.