Бухгалтерский учет и анализ.-7
.pdfОкончание таблицы 6.1
Элемент учетной политики |
|
|
Допустимые |
|
Нормативный акт, служащий |
|||||||||||
законодательством варианты |
обоснованием |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
9. |
Отражение |
изменений |
- без создания резерва под |
Инструкция |
по |
применению |
||||||||||
рыночной стоимости ценных |
обесценение |
вложений |
в |
плана счетов №94н (счет 58) |
||||||||||||
бумаг |
|
|
|
|
ценные бумаги |
|
|
Инструкция МФ РФ №97, п. |
||||||||
|
|
|
|
|
|
- с созданием резерва |
|
2.7 |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок |
отражения |
в |
БУ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
операций |
|
с |
ценными |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бумагами (приказ МФ РФ от |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.01.97 №2, п.3.5) |
|
|
|||
V. |
|
Формирование |
-по мере отгрузки продукции |
Налоговый кодекс РФ, ч.2, |
||||||||||||
финансовых результатов |
и предъявления покупателям |
гл.25 |
|
|
|
|
|
|||||||||
1. Учет выручки для целей |
расчетных документов |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
налогообложения |
|
|
|
-по мере оплаты |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
2. |
Определение финансовых |
- |
|
по |
отдельным |
ПБУ 2/2008 |
|
|
|
|
||||||
результатов при выполнении |
выполненным заказам |
|
ПБУ 9/99, п.13 |
|
|
|
||||||||||
договоров |
долгосрочного |
- по объекту в целом |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
характера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Учет |
разницы |
|
между |
- учет в момент погашения |
|
Положение |
по |
ведению |
БУ |
||||||
суммой фактических |
затрат |
- |
равномерное |
отнесение |
на |
№34н, п. |
|
|
|
|
|
|||||
на |
приобретение |
долговых |
финансовые результаты |
|
Порядок |
отражения |
в |
БУ |
||||||||
ценных |
бумаг |
|
и |
их |
|
|
|
|
|
операций |
|
с |
ценными |
|||
номинальной стоимостью |
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|||||
4. |
Использование |
чистой |
- |
с |
предварительным |
Инструкция |
по |
применению |
||||||||
прибыли |
|
|
|
|
распределением по фондам |
|
плана счетов №94н (счет 84) |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
- |
без |
распределения |
по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фондам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ по формированию учетной политики организации:
Используя допустимые законодательством варианты, составить приказ об учетной политике (см. образец ниже).
ПРИКАЗ Об утверждении учетной политики предприятия на 200х г.
Г.Томск |
3 января 20хх г. |
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №34н (с последующими изменениями и дополнениями), Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21.11.96 г. №129-ФЗ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой методики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки активов и обязательств
21
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Утвердить Положение: “Учетная политика предприятия на 200х год”
2.Контроль исполнения приказа возложить на главного бухгалтера Иванову А.А.
Генеральный директор ___________Иванов Б.Б.
Положение «Учетная политика предприятия на 201х год»
1. Организация ведения бухгалтерского учета
1.1.Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом “О бухгалтерском учете” №402-ФЗ от 06.12.2011, Планом счетов 6ухгaлтеpcкoгo учета и Инструкцией по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.00 г. № 94н), другими Положениями и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов РФ, а также согласно настоящему Приказу.
1.2.Бухгалтерский учет и отчетность осуществляет бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером непосредственно подчиненного руководителю предприятия. Ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
1.3.Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принципами, принятыми для журнально-ордерной формы счетоводства рекомендациями Министерства финансов РФ, изложенными в Письме МФ РФ от 24.07.92 №59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”. Обработка первичных документов и разноска данных по регистрам осуществляется автоматизированным способом, для чего используется бухгалтерская программа “1C”.
1.4.Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
1.5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества в соответствии с законодательством РФ («Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.95 г. №49).
И так далее – необходимо раскрыть методы оценки отдельных видов имущества и обязательств, правила документооборота, порядок контроль за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, используя элементы учетной политики, которые встречаются на практике и закреплены законодательством РФ и представлены в таблице.
22
7.Задания к практической части курсовой работы
ООО«АВС» производит промышленную продукцию и реализует ее в основном в Томском регионе. Предприятие основано 10 лет назад.
На 1.01.20ХХ г. остатки по счетам главной книги представлены в таблице 7.1 (номер графы соответствует номеру варианта).
Таблица 7.1
Остатки по счетам главной книги
№ счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
варианты |
|
|
|
|
|
|
||||
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
01 |
15000 |
15500 |
|
15600 |
|
14000 |
|
14200 |
|
14500 |
|
16000 |
|
16100 |
|||||
02 |
370 |
390 |
|
400 |
|
500 |
|
600 |
|
|
800 |
|
550 |
|
800 |
||||
10 |
20 |
40 |
|
30 |
|
32 |
|
54 |
|
|
24 |
|
28 |
|
70 |
||||
20 |
120 |
1140 |
|
160 |
|
180 |
|
200 |
|
|
210 |
|
180 |
|
170 |
||||
50 |
200 |
220 |
|
150 |
|
140 |
|
100 |
|
|
130 |
|
190 |
|
180 |
||||
51 |
1080 |
1500 |
|
1200 |
|
1300 |
|
1250 |
|
1280 |
|
1400 |
|
1240 |
|||||
60 |
1800 |
2000 |
|
2100 |
|
1100 |
|
1280 |
|
1100 |
|
1810 |
|
1950 |
|||||
67 |
20 |
300 |
|
100 |
|
150 |
|
300 |
|
|
180 |
|
200 |
|
200 |
||||
68 |
1000 |
1050 |
|
1100 |
|
822 |
|
784 |
|
|
900 |
|
850 |
|
130 |
||||
69 |
600 |
560 |
|
570 |
|
590 |
|
450 |
|
|
470 |
|
520 |
|
620 |
||||
76 (Дт) |
120 |
140 |
|
160 |
|
180 |
|
130 |
|
|
40 |
|
80 |
|
60 |
||||
76 (Кт) |
2050 |
1220 |
|
820 |
|
1300 |
|
1120 |
|
1784 |
|
1898 |
|
580 |
|||||
80 |
4000 |
5500 |
|
5000 |
|
4800 |
|
5000 |
|
4400 |
|
4150 |
|
5500 |
|||||
82 |
5900 |
6670 |
|
6610 |
|
5980 |
|
5990 |
|
6270 |
|
7200 |
|
7090 |
|||||
84/1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(нерас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
преде- |
800 |
850 |
|
600 |
|
580 |
|
410 |
|
|
280 |
|
700 |
|
950 |
||||
ленная |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
при- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
быль) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
варианты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
№ счета |
|
9 |
|
10 |
|
|
11 |
|
|
12 |
|
13 |
|
14 |
|
15 |
|||
01 |
|
14100 |
|
14500 |
|
14800 |
|
14900 |
|
15240 |
|
15290 |
|
14230 |
|||||
02 |
|
470 |
|
480 |
|
|
430 |
|
|
490 |
|
580 |
|
550 |
|
600 |
|||
10 |
|
30 |
|
35 |
|
|
36 |
|
|
54 |
|
58 |
|
65 |
|
60 |
|||
20 |
|
200 |
|
250 |
|
|
260 |
|
|
270 |
|
230 |
|
280 |
|
300 |
|||
50 |
|
210 |
|
220 |
|
|
160 |
|
|
130 |
|
170 |
|
190 |
|
200 |
|||
51 |
|
1180 |
|
1570 |
|
1560 |
|
|
1380 |
|
1490 |
|
1550 |
|
1800 |
||||
60 |
|
1800 |
|
1860 |
|
2200 |
|
|
2210 |
|
1580 |
|
1400 |
|
1200 |
||||
67 |
|
1000 |
|
900 |
|
|
950 |
|
|
1120 |
|
1050 |
|
1750 |
|
1630 |
|||
68 |
|
90 |
|
180 |
|
|
160 |
|
|
80 |
|
190 |
|
150 |
|
220 |
|||
69 |
|
580 |
|
465 |
|
|
540 |
|
|
690 |
|
480 |
|
450 |
|
650 |
|||
76 (Дт) |
|
140 |
|
240 |
|
|
280 |
|
|
250 |
|
260 |
|
240 |
|
180 |
|||
76 (Кт) |
|
500 |
|
600 |
|
|
776 |
|
|
914 |
|
478 |
|
915 |
|
1660 |
|||
80 |
|
5500 |
|
5600 |
|
5000 |
|
|
4500 |
|
4800 |
|
4400 |
|
4000 |
||||
82 |
|
5360 |
|
6150 |
|
64200 |
|
6390 |
|
7810 |
|
7050 |
|
6340 |
|||||
84/1 (нерас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
преде- |
|
560 |
|
580 |
|
|
620 |
|
|
590 |
|
480 |
|
950 |
|
470 |
|||
ленная при- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
быль) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23
ЗАДАНИЕ. Перенести остатки по счетам главной книги в бухгалтерский баланс на начало периода (Форма №1).
Численность административно-управленческого персонала и производственных рабочих составляет 19 человек, из них: административноуправленческий персонал находятся на повременной форме оплаты труда (таблица 7.2), остальные – на сдельной форме оплаты труда (таблица 7.3).
При начислении заработной платы сделать необходимые удержания из заработной платы, записать все бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций.
Начисляя заработную плату учесть районный коэффициент 30%, а также ежемесячную премию по положению о премировании в размере 20% от оклада и сдельного заработка. В феврале менеджер по снабжению был на больничном (стаж 7 лет) со 2 по 12 февраля – для всех нечетных вариантов. В марте бухгалтер-программист был на больничном 7 календарных дней - с 5 по 12 марта (стаж – 5 лет) – для всех четных вариантов. Начисления по больничному листу для всех вариантов рассчитать самостоятельно.
Удержания из заработной платы необходимо осуществлять с учетом следующих сведений о работниках:
1.У кассира, Иванова и Сергеева детей нет; у главного бухгалтера, бухгалтера программиста, Петрова, Морозова на иждивении находится по два ребенка;
2.У остальных работников на иждивении находится по одному ребенку;
3.С заработной платы менеджера по снабжению по его заявлению удерживают денежные суммы за товары, приобретенные в кредит по 1000 руб.
вмесяц.
Кроме того, необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.
С сумм начисленной оплаты труда предприятия производят обязательные отчисления:
•в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %;
•в Фонды обязательного медицинского страхования - 5,1%;
•в Пенсионный фонд РФ в размере 22 %.
Начисленные суммы обязательных отчислений относятся в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.
В таблицах 7.4 и 7.5 отражены хозяйственные операции за 1-й квартал, не заполненные строки заполняются на основании расчетов.
Амортизация рассчитывается на основании данных таблицы 7.6.
Сумма поступивших и отпущенных в производство материалов рассчитывается на основании данных таблицы 7.7.
24
Таблица 7.2
Должностные оклады работников (т.р.)
№ варианта |
Директор |
Гл. бухгалтер |
Кассир |
Бухгалтер программист |
Менеджер по снабжению |
Менеджер по продажам |
Уборщица помещений |
Сторож |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
50 |
30 |
15 |
23 |
20 |
20 |
8 |
7 |
2 |
48 |
28 |
14,1 |
13,2 |
24,2 |
24,2 |
5 |
8 |
3 |
43,5 |
24 |
12,2 |
22,8 |
23,8 |
23,8 |
5,5 |
9 |
4 |
56 |
26 |
11,9 |
22,5 |
22 |
22 |
6 |
10 |
5 |
54,5 |
25 |
18,5 |
20 |
21 |
21 |
7,4 |
11 |
6 |
47,3 |
27,5 |
13,8 |
23,5 |
22,2 |
22,2 |
8,4 |
6 |
7 |
46,8 |
26,5 |
14,2 |
21,5 |
20,8 |
20,8 |
9 |
12 |
8 |
55,5 |
25,8 |
12,3 |
20,5 |
21,2 |
21,2 |
10 |
13,3 |
9 |
41 |
28,5 |
10,5 |
22 |
18,5 |
22,5 |
11 |
13,9 |
10 |
58,5 |
25,5 |
13 |
20,2 |
19 |
21 |
12 |
10,3 |
11 |
39,5 |
27,8 |
14 |
22,8 |
17,5 |
18,5 |
10,5 |
8,3 |
12 |
47 |
27,2 |
10 |
21,4 |
23 |
19 |
10 |
7,9 |
13 |
45 |
24,5 |
11,8 |
18,5 |
20 |
15 |
7,8 |
6,6 |
14 |
55,5 |
26,2 |
12,2 |
15 |
20,5 |
18 |
8,8 |
6,2 |
15 |
54 |
24,5 |
9,9 |
19 |
20,8 |
20,8 |
13 |
7,8 |
Таблица 7.3 Сдельные расценки в руб. и объем выпуска продукции (тыс.ед.)
производственными рабочими за месяц
Ф.И.О. |
|
|
|
Номера вариантов |
|
|
|
||
|
1,2 |
3,4 |
5,6 |
7,8 |
9,10 |
|
11,12 |
13,14 |
15 |
Начальник |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цеха (оклад |
33 |
31 |
34 |
37 |
28 |
|
30 |
38 |
43 |
месячный), |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Иванов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
15 |
17 |
14 |
19 |
12 |
|
16 |
13 |
10 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,6 |
1,4 |
1,5 |
1,7 |
2,4 |
|
1,9 |
1,75 |
1,8 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Петров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
9,8 |
9,6 |
9,9 |
9,7 |
6,5 |
|
10 |
11,9 |
8 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,7 |
1,65 |
1,9 |
1,96 |
2,58 |
|
2,22 |
1,85 |
2,5 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Сергеев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
9 |
9,1 |
9,08 |
8,7 |
8,72 |
|
8,8 |
9,0 |
9,2 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,8 |
1,81 |
1,82 |
1,9 |
1,95 |
|
2 |
1,85 |
1,5 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 7.3
Ф.И.О. |
|
|
|
Номера вариантов |
|
|
|
||
|
1,2 |
3,4 |
5,6 |
7,8 |
9,10 |
|
11,12 |
13,14 |
15 |
4. Цой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
8,4 |
8,44 |
8,46 |
8,58 |
8,66 |
|
10,46 |
11,2 |
8,8 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,7 |
2,71 |
2,8 |
2,8 |
1,85 |
|
1,9 |
1,8 |
2,4 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Сидельников |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
9 |
9,8 |
10,2 |
11,8 |
12,2 |
|
11,6 |
7,2 |
5,6 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
2,12 |
1,85 |
1,68 |
1,7 |
1,75 |
|
1,8 |
2,78 |
3,8 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Антонов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
8,8 |
8,6 |
9,4 |
9,6 |
12,2 |
|
10,2 |
12,6 |
11 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
2,1 |
1,98 |
2,15 |
1,8 |
1,65 |
|
1,86 |
1,68 |
2 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Брежнев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
15,6 |
12,8 |
11,9 |
16,8 |
13,72 |
|
12,2 |
11,5 |
9,4 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
2 |
1,95 |
1,88 |
1,8 |
1,9 |
|
1,87 |
1,78 |
2 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Ельцов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
10,4 |
14,25 |
13,7 |
12,8 |
14,46 |
|
9,8 |
9,12 |
9,2 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,8 |
1,85 |
1,86 |
1,9 |
1,86 |
|
1,9 |
2 |
1,9 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Андреев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
15,2 |
14,3 |
12,5 |
11,5 |
10,6 |
|
13,7 |
14,5 |
15,4 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
2,1 |
2 |
2,1 |
2,2 |
1,9 |
|
1,85 |
1,86 |
1,9 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Чернов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
17 |
12,1 |
14,3 |
11,6 |
16,2 |
|
10 |
8,5 |
9,6 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,6 |
1,75 |
1,65 |
1,5 |
1,56 |
|
1,77 |
2,3 |
2,0 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Морозов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
15 |
17,8 |
14,7 |
13,6 |
12,5 |
|
12,4 |
9,2 |
7,8 |
расценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
1,8 |
1,85 |
1,7 |
1,75 |
2 |
|
1,98 |
2,1 |
2,8 |
выпуска |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
Таблица 7.4 Хозяйственные операции за 1-й квартал 200х г. по НМА
Содержание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
||
операции |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Операции по учету нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|||||||||
1. а) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05.01.Безвозмездно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
получены от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
некоммерческой |
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
исключи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тельные |
права |
на |
80 |
120 |
88 |
75 |
57 |
65 |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
использование |
базы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
данных (рыночная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
цена |
обоснована), |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(срок использования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5 лет), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б)05.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретен патент |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
на производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции у |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
организации «А» в |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
95 |
250 |
88 |
85 |
90 |
80 |
75 |
99 |
||
обмен на оказанные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
услуги по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
переработке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
давальческого сырья |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2) 07.01. Отражены |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
услуги сторонней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
организации по |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
17 |
20 |
21 |
24 |
8 |
12 |
14 |
15 |
|
доработке |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
технологии патента, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- кроме того |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС,18% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3) 07.01. оплачены |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
услуги сторонней |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
организации в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
полной сумме, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4) списание НДС в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
зачет платежа в |
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5) 10.01 Перечислен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
сбор за выдачу сви- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
детельства о регис- |
2,4 |
2,4 |
2 |
2 |
2,4 |
2,4 |
2 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
трации программ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ного продукта,т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6) принят НМА к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
учету 12.01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27
Окончание таблицы 7.4
Содержание операции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
7. Начислена амортизация за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
первый квартал помесячно (срок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
полезного исполь- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зования 5 лет) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Включена во |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
внереализационные |
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
доходы часть стоимости НМА |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(в сумме амортизации) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Пустые строки заполняются в соответствии с расчетами.
Таблица 7.5 Прочие хозяйственные операции за 1-й квартал 200х г. (варианты 1-8)
Содержание операции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Движение основных средств и прочих активов |
|
|
|
|
|||||
1. 15.01 На предприятие поступило |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудование, требующее установки и |
550 |
360 |
494 |
290 |
310 |
520 |
450 |
350 |
|
монтажа (стоимость без учета НДС), т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Предъявлен счет на оплату, включая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Оборудование сдано в монтаж (17.01) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Отпущены на монтаж материалы (17.01) |
2 |
5 |
6 |
7 |
10 |
3 |
9 |
11 |
|
1.4. Начислена дополнительная заработная |
5 |
6 |
7 |
9 |
5 |
5 |
12 |
11 |
|
плата рабочему Иванову в январе (31.01) |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1.5. Начислены отчисления во |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6. Оборудование сдано в эксплуатацию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(31.01) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Списание станка в связи с полным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
износом первоначальной стоимостью, т.р. |
222 |
133 |
210 |
304 |
126 |
175 |
180 |
215 |
|
(05.02) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Износ 100%, запчасти от ликвидации по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цене возможного использования 5% от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Расходы, связанные с ликвидацией |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(транспортные, оказанные сторонней |
2 |
2,5 |
3 |
5 |
4 |
1 |
1,5 |
5 |
|
организацией) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Предприятие продает ксерокс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
первоначаль- |
37 |
39 |
42 |
33 |
36 |
44 |
45 |
38 |
|
ной стоимостью, т.р. (20.02) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. Износ 20%, договорная цена, включая |
47 |
35 |
40 |
35 |
28 |
38 |
40 |
30 |
|
НДС |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4. Предприятие сдает в аренду часть |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
принадлежащего ему здания стоимостью |
250 |
480 |
450 |
550 |
660 |
500 |
280 |
230 |
|
(с 01.01), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1. Арендная плата 5% от стоимости в год + |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Приобретены материалы в обмен на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудование + НДС (25.02), т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1. Балансовая стоимость оборудования, |
144 |
158 |
155 |
121 |
137 |
140 |
160 |
168 |
|
т.р. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
28
Продолжение таблицы 7.5
Содержание операции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
5.2. Списание амортизации по данному |
29,6 |
110 |
35 |
50 |
37 |
50 |
40 |
15 |
|
оборудованию, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3. Списание остаточной стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4. Начисление НДС за реализованную |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукцию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5. Финансовый результат от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.6. Зачет обязательств по договору мены |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.7. Списание НДС в зачет платежа в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6) 30.01. Приобретены за безналичный |
10 |
8 |
9 |
- |
- |
- |
10 |
8 |
|
расчет акции предприятия «Сигма», т.р. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
7) 7.03 проданы акции, т.р. |
12 |
9 |
11 |
- |
- |
- |
12 |
9 |
|
- списание балансовой стоимости акций |
|
|
|
- |
- |
- |
|
|
|
- получение денежных средств от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупателей в кассу (полностью |
|
|
|
- |
- |
- |
|
|
|
оплачены) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- финансовый результат |
|
|
|
- |
- |
- |
|
|
|
8) 07.03 Предприятие внесло в УК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
другого предприятия денежные средства |
- |
- |
- |
30 |
25 |
34 |
- |
- |
|
(безналично), т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9) 10.01 Перечислены средства на |
- |
- |
- |
100 |
80 |
90 |
- |
- |
|
депозит с расчетного счета, т.р. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
10) Начислены проценты по депозиту за |
- |
- |
- |
|
|
|
- |
- |
|
1 квартал (10% годовых) |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
11) Предприятие предоставило |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
беспроцентный заем другому |
- |
- |
- |
10 |
11 |
12 |
- |
- |
|
предприятию с расчетного счета, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12) Предприятие получило кредит в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
банке на полгода 8 января под 25% |
400 |
400 |
410 |
410 |
420 |
420 |
430 |
430 |
|
годовых на приобретение материалов |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
(ставка ЦБ 10% годовых) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13) Начислен проценты за 1-й квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14) Уплачены проценты за 1-й квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Учет материальных производственных запасов |
|
|
|
|
|||||
1. Поступление материалов по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фактическим затратам, т.р. (учет ведется |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с использование 15 и 16 счетов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные в табл.7.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. НДС по материалам сверху (18%), т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Учтены транспортные расходы, т.р. |
45 |
36 |
27 |
32 |
45 |
48 |
30 |
28 |
|
4. НДС по транспортным расходам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Приобретены материалы подотчетным |
12 |
10 |
5 |
8 |
6 |
13 |
11 |
7 |
|
лицом Петровым, т.р. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6. Кроме того НДС, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Оприходованы материалы на склад по |
600 |
500 |
1200 |
1700 |
620 |
580 |
740 |
460 |
|
учетным ценам, т.р. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
29
Продолжение таблицы 7.5
Содержание операции |
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
8. Определено отклонение фактической |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
себестоимости от учетной цены, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Материалы отпущены (метод оценки в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
табл.7.6): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- на производство основной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(80% от общей стоимости материалов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- на производство инструмента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вспомогательным цехом (10% от общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимости материалов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Отпущены материалы на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
управленческие нужды (3% от общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимости материалов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10а. Определены отклонения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фактической стоимости отпущенных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материалов от учетных цен по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
направлениям использования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Оплачены материалы поставщику, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т.р. (80% от поступления) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Выдано из кассы Петрову денежные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства в сумме задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Списан НДС по материалам в зачет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
платежа в бюджет, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Реализованы материалы, т.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- цена реализации с НДС, т.р. |
12 |
24 |
26 |
|
30 |
15 |
18 |
28 |
32 |
- начислен НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- учетная стоимость материалов |
9 |
15 |
18 |
|
22 |
13 |
16 |
12 |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- отклонение учетных цен от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фактической стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- финансовый результат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Учет прочих затрат на производство |
|
|
|
|
|
||||
1. Организации предоставлены |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
документы на услуги (электроэнергия, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
воду, пар и др.), которые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
распределяются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- на производство продукции |
136 |
117 |
180 |
|
122 |
132 |
154 |
124 |
108 |
- на нужды вспомогательного цеха |
9 |
6 |
8 |
|
9 |
10 |
9 |
11 |
12 |
- на общепроизводственные нужды |
17 |
16 |
14 |
|
19 |
25 |
27 |
17 |
18 |
- на общехозяйственные нужды |
7 |
6 |
9 |
|
7 |
8 |
7 |
10 |
16 |
2. Начислена заработная плата за период |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- производственным рабочим |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- рабочим вспомогательного цеха, т. р. |
93 |
87 |
55 |
|
84 |
89 |
78 |
83 |
65 |
- администрации предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Резервируются суммы на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предстоящую оплату очередных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отпусков рабочих (25% от начисленной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заработной платы рабочих) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30