2 Учет денежных средств и расчетов

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

·своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

·оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

·контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

·контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

·контроль за соблюдением форм расчетов, установленных

вдоговорах с покупателями и поставщиками;

·своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2.1Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется

Письмом ЦБ РФ от04.10.93 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (ред. от 26.02.1996). Для осу-

ществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в

банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.

При учёте кассовых операций используются приходный и расходный кассовые ордера.

Приходные ордера оформляются на приём денег.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Расходные ордера оформляются на выдачу денег.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетноплатежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Втех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документуот дельному лицу кассир требует предъявления документа(паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине(пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бух-

галтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассо-

вых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.

Вкассовой книге ведется учет приходных и расходных ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся 2в-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, в конце дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми -до кументами под расписку в кассовой книге на первом экземпляре.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы денег в кассе предприятия; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в Ж-О № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разные журналы и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

На предприятии при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновре-

менно с ней формируется машинограмма«Отчёт кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу -сле дующего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные типовой формой кассовой книги.

Таблица 6 — Наиболее часто встречающиеся проводки по кассовым операциям

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Кассир назначается приказом руководителя и заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) денежных средств в кассе должна проводиться не реже одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1243-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя» лимит расчетов наличными де-

нежными средствами между юридическими лицами установлен в размере 400 тысяч рублей. За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм устанавливается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа.