Аудит.-1

10.5. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и др. документами оцените:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке расходных кассовых ордеров по существу было

установлено, что по расходному кассовому ордеру № 457 от 23.08.2016 г. произведена выплата денежных средств инженеру И.И. Гарину в сумме 12.768 руб. на приобретение запасных частей к автомобилю ВАЗ-21021. Запасные части на склад сданы не были, акт об их установке отсутствует. В бухгалтерском учете ПАО «Пекарь» данная операция была отражена:

10.6. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и др. документами оцените:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке приходных кассовых ордеров по существу было

установлено, что кассир И.И. Акцептова 23.05.2016 г. с расчетного счета в банке получила 150.000 руб., а в соответствии с приходным кассовым ордером №154 от 24.05.2016 г. в кассу организации было оприходовано 145.000 руб. Наличие расхождений в суммах кассир объяснила тем, что ею были приобретены денежные документы (почтовые марки) на сумму 5.000 руб. В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» данная операция была отражена следующим образом.

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке выписок банка по существу было установлено следующее.

Всоответствии с условиями договора поставки производственных запасов №34 от 24.03.16 г. ПАО «Пекарь» на основании заявления об открытии аккредитива от 03.08.16 г. перечислило денежные средства с расчетного счета в сумме 1.500.000 руб. По истечении 25 дней неиспользованный аккредитив был зачислен на расчетный счет организации в сумме 1.500.000 руб. Штрафные санкции за нарушение условий договора к поставщику ООО «Румб» применены не были. В соответствии с условиями договора несоблюдение договорной дисциплины предусматривает начисление штрафных санкций в размере 10% от стоимости предмета договора. В бухгалтерском учете ПАО «Пекарь» данная операция была отражена следующим образом.

Лабораторная работа № 11 Оценить правильность отражения в балансе расчетов с

подотчетными лицами. Данные клиента

В соответствии с приказом руководителя предприятия № 116 от 20 мая 2016 года суточные командированным сотрудникам организации выплачиваются в размере 200 руб., а при командировании сотрудников в города Москва и Санкт-Петербург – 300 руб. Документальная проверка авансовых отчетов подотчетных лиц позволила выявить следующие отклонения.

11.1. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и др. документами оцените:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке авансовых отчетов по существу и данных аналитического

учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» было установлено, что согласно данным аналитического учета задолженность бухгалтера Н.И. Киселевой по подотчетным суммам на 01.01.2017 г. составила 2.250 руб. По

72

данным отдела кадров Н.И. Киселева была уволена по собственному желанию 15 декабря 2016 г.

11.2. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и др. документами оцените:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке авансовых отчетов по существу было установлено, что в

соответствии с авансовым отчетом № 45 от 19.06.2016 г. коммерческий директор Л.М. Артюхин находился в командировке в г. Москве 6 дней. В командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выбыл из Томска 12.06.2016 г., прибыл в Москву 12.06.2016 г., выбыл из Москвы 18.06.2016 г., прибыл в Томск 18.06.2016 г. Согласно данным отчета стоимость перелета к месту командировки и обратно составила 15.800 руб. (в т.ч. НДС 2.410,17 руб.), проезд от аэропорта до города 300 руб., суточные 1.800 руб., плата за гостиницу 6.726 руб. (в т.ч. НДС 1.026 руб.). Отчет проверен бухгалтером, утвержден руководителем организации 19.06.2016 г. В бухгалтерском учете операции были отражены:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке авансовых отчетов по существу было установлено, что

согласно авансовому отчету № 55 от 20.08.2016 г. бухгалтер И.С. Сидорова находилась в командировке в г. Новосибирске 7 дней. В командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выбыл из Томска 12.08.2016 г., прибыл в Новосибирск 13.08.2016 г., выбыл из Новосибирска 19.08.2016 г., прибыл в Томск 20.08.2016 г. Стоимость проезда поездом до места командировки - 989 руб. (в т.ч. НДС 150,86 руб.), обратный билет был утерян и оплачен в сумме 350 руб., суточные - 1.400 руб., оплата гостиницы - 3.186 руб. (в т.ч. НДС 486 руб.). В г. Новосибирске И.С. Сидорова приобрела спецлитературу – Бератор «Практическая бухгалтерия» за 3.100 руб. Отчет проверен бухгалтером, утвержден руководителем 22.08.2016 г. В бухгалтерском учете операции были отражены:

73

Справочно: проезд от Новосибирска до Томска в плацкартном вагоне

500руб. (в т. НДС).

11.4.В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и др. документами оцените:

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке авансовых отчетов по существу было установлено, что

согласно авансовому отчету №115 от 16.10.2016 г. инженер И.И. Гарин приобрел в ООО «НЭТА» компьютер 1900/256/80Gb/Ge Force4/32*CD Rew и монитор Samsung. В соответствии со счет - фактурой № 2001 от 14.10.2016 г. стоимость компьютера составила 22.877 руб. (в т.ч. НДС), а стоимость монитора – 4.500 (в т.ч. НДС Оплата произведена в кассу организации (чек кассового аппарата имеется). Акт приемки – передачи компьютера и монитора в ПАО «Пекарь» отсутствует. Отчет проверен бухгалтером и утвержден руководителем организации 18.10.2016 г. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи.

соблюдение сотрудниками организации требований нормативноправовых актов;

правильность записей операции на счетах бухгалтерского учета. Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

При проверке авансовых отчетов по существу было установлено, что при

получении бензина АИ-86 по пластиковым картам, выданным ООО «Адель»,

74

поступление в бухгалтерском учете организации было отражено следующим образом.

Справочные данные. В соответствии с условиями договора между ООО

«Адель» и ПАО «Пекарь» право собственности на бензин переходит к последнему в момент получения пластиковых карт для оплаты ГСМ. В течение отчетного года замер остатка бензина в баках машин не производился. Списание бензина осуществляли на основании авансовых отчетов водителей и ежемесячных отчетов ООО «Адель» о расходе бензина.

Лабораторная работа № 12 Оценить правильность отражения в балансе, отчете о финансовых

результатах операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.

12.1. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» и другими нормативно-правовыми актами проверьте правильность бухгалтерских проводок и сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Согласно учетной политике организации готовая продукция передается на склад по плановой (нормативной) стоимости, рассчитываемой плановым отделом. За отчетный период (2008г.) изготовлено 1.861.363 шт. хлеба «Барнаульский». На склад продукция передавалась по плановой себестоимости равной 4,56 руб. Фактическая себестоимость хлеба «Барнаульский» составляет 4,47 руб. Цена реализации хлеба «Барнаульский» - 5,09 руб. разница между регулируемой ценой реализации (4,69 руб.) и ценой реализации в размере 744.545,20 руб. покрывается за счет бюджетных дотаций. В бухгалтерском учете операции отражались следующим образом:

Таблица 38 – Отражение операций

75

12.2. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ проверьте правильность расчета основной и дополнительной заработной платы, правильность удержания НДФЛ. Сделайте необходимые записи в рабочей документации аудита.

Начисление заработной платы рабочим-сдельщикам на ОАО «Пекарь» производится в соответствии с нарядами на сдельную работу, табелями учета использования рабочего времени, положением о премировании. Выборочная проверка операций по начислению заработной платы работникам цеха №1 выявила отклонения.

11.3. Проверьте правильность расчета фактической себестоимости реализованной продукции, используя данные ведомости «Учета движения готовой продукции и ее реализации за 2016 г. Сделайте необходимые записи в рабочей документации аудита.

Готовая продукция передается на склад на основании накладной на сдачу готовой продукции на склад. Аналитический учет готовой продукции ведется в карточках складского учета в количественном выражении. Первичные документы, оформляющие движение готовой продукции, вместе с отчетом материально ответственного лица передаются в бухгалтерию ПАО «Пекарь». Расчет себестоимости реализованной продукции осуществляется в ведомости движения готовой продукции и ее реализации.

76

Таблица 39 - Выписка из ведомости учета движения готовой продукции и ее реализации за 2016 г.

Лабораторная работа № 13 Оценить правильность отражения в балансе, отчете о финансовых

результатах операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации.

13.1 В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» и другими нормативно-правовыми актами проверьте правильность бухгалтерских проводок и сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

В соответствии с договором №221 от 12.11.2016 г. ПАО «Мельница» перечислило ПАО «Пекарь» штрафные санкции в сумме 90.100 руб. за нарушение договорных обязательств. В бухгалтерском учете операция отразилась:

13.2. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» и другими нормативно-правовыми актами проверьте правильность бухгалтерских проводок и сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

78

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной, 15.01.2017 г., была выявлена отгрузка готовой продукции по счет/фактуре № 235 от 12.10.2016 г. в сумме 200.200 руб. (в т.ч. НДС) не отраженная в бухгалтерском учете ПАО «Пекарь». Себестоимость отгруженной продукции составила 145.000 руб. Данная операция была отражена на счетах бухгалтерского учета организации следующим образом.

13.3. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» и другими нормативно-правовыми актами проверьте правильность бухгалтерских проводок и сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

В результате сверки расчетов с ГТС за 2016 г. была обнаружена неотраженная в бухгалтерском учете задолженность за междугородние переговоры по счет-фактуре № 23 от 23.12.2016 г. в сумме 1.770 руб. (в т.ч. НДС 270 руб.). В бухгалтерском учете данная сумма была отражена.

Лабораторная работа № 14 Оцените правильность отражения в бухгалтерской (финансовой)

отчетности ПАО «Пекарь» капитала и резервов организации.

14.1. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ПАО «Пекарь» оцените:

соблюдение учетной политики организации;

79

правильность формирования и отражения эмиссионного дохода;

правильность бухгалтерских проводок.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

В соответствии с выпиской из протокола годового собрания акционеров от 25 марта 2016 года было принято решение об увеличении Уставного капитала организации на 500.000 руб. путем размещения дополнительных акций общества. Размещению подлежало 500.000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 руб. Акции были размещены на внебиржевом рынке по цене 25 руб. за акцию. Услуги по размещению акций в размере 30.000 руб. (в т.ч. НДС 4.576,27 руб.) оплачены ООО «Фортуна» согласно договору № 112 от 30 марта 2016 г.

Таблица 40 – Отражение операций

14.2. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ПАО «Пекарь» оцените:

соблюдение учетной политики организации;

80