Основы финансового расследования, криминалистика

связь между сообщниками, совершившими один и тот же эпизод совместной преступной деятельности, вызывает необходимость в любой момент параллельно проводить и первоначальные следственные действия в отношении вновь привлеченных к уголовной ответственности лиц (подозреваемых) и последующие действия в отношении обвиняемых.

Третий ситуационный вариант. После полного завершения первоначальных следственных и иных действий в отношении определенных эпизодов и лиц следователь получает информацию о новых преступлениях и новых лицах, их совершивших, при этом обе группы виновных (обвиняемые и подозреваемые) объединены соучастием лишь по незначительной части эпизодов. В этой ситуации специфическое воздействие тактических психологических, информационных, логических, организационных, оперативных и процессуальных факторов существенно разделяют, по времени их производства, первоначальные и последующие следственные действия, что обусловливает необходимость временного приостановления этапа, который возобновится через некоторое время. Необходимость активного расследования новых эпизодов преступлений, совершенных лишь новыми лицами, массированное производство при этом первоначальных действий и мероприятий приводят к существенному усложнению этапной структуры расследования.

Рассмотренные варианты ситуационной структуры расследования не являются исчерпывающими. Подобное многообразие обусловлено неоднозначным воздействием на данный процесс многочисленных ситуационных факторов, их сложным и многоплановым сочетанием8.

Заключительный этап. Как известно, он характеризуется устранением почти всех сложных следственных ситуаций, хотя нередко следователю приходится преодолевать трудности организаци- онно-управленческого характера, связанные в основном с недостатками времени из-за окончания процессуальных сроков расследования и содержания обвиняемых под стражей, большим объемом материалов дела, предъявляемых для ознакомления, опасностью уни-

8 Драпкин Л.Я. Ситуационный подход в криминалистике и проблема периодизации процесса расследования преступлений // Проблемы оптимизации первоначального этапа процесса расследования преступлений. Сверд-

ловск, 1988. С. 8–16.

Драпкин Л.Я. Первоначальные следственные действия в методике расследования преступлений и проблема повышения их эффективности // Вопросы методики расследования преступлений. Свердловск, 1976. С. 39–50.

261

чтожения при этом отдельных протоколов и документов, умышленным затягиванием процесса ознакомления с делом конфликтующими субъектами, нежелательными контактами между обвиняемыми и с иными негативными последствиями.

Как отмечалось выше, в содержание этапа входят процессуальные действия по завершению производства расследования, некоторые организационно-технические мероприятия, а нередко и дополнительные следственные действия. Именно эти действия могут привести к коренному изменению традиционного характера этого этапа и возникновению ситуаций, типичных не только для последующего, но и для первоначального этапов расследования. Однако в отличие от рассмотренных ранее ситуационных вариантов, производство заключительных действий параллельно с последующими и первоначальными следственными действиями в большинстве случаев практически невозможно. Поэтому при возникновении ситуаций, типичных для первоначального или последующего этапов, процесс расследования должен быть «возвращен» на соответствующий этап, вновь приобретая его отличительные черты и качества.

262

Лекция 17. РАССЛЕДОВАНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ

Общая характеристика преступлений, совершаемых в сфере экономики

Экономическая преступность – понятие очень широкое, и в настоящее время имеются различные понимания такой преступности. Например, криминологами преступные деяния экономической направленности классифицируются по-разному и даже обозначаются разными терминами: «преступления в сфере экономики или экономических отношений»; «преступления в экономической деятельности или хозяйственной сфере»; «преступления в сфере бизнеса или предпринимательства» и др. Преступления, которые можно отнести к данной сфере, находятся в различных разделах УК РФ. Так, например, ст. 146 УК РФ «Нарушение авторских и смежных прав», расположена в гл. 19 «Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина» разд. VII «Преступления против личности», а ст. 304 УК РФ «Провокация взятки либо коммерческого подкупа» – в гл. 31 «Преступления против правосудия» разд. X «Преступления против государственной власти». Наибольшее число преступлений в сфере экономики связано с хищениями товарноматериальных ценностей и денежных средств на предприятиях различных форм собственности.

Большинство преступлений в сфере экономики имеют определенные сходства с точки зрения механизма следообразования, круга и характера носителей и источников криминалистически значимой информации, и данное обстоятельство позволяет класссифицировать их как криминалистически однородную группу преступлений. Предмет преступного посягательства – денежные средства, то- варно-материальные ценности, имущественные права собственности. Преступления в сфере экономики чаще всего совершают лица в возрасте 28–50 лет, имеющие жизненный опыт, деловые связи, знающие порядок организации предпринимательства, ведения хозяй- ственно-финансовой деятельности. Характер преступлений во многом зависит от уровня образования, наличия специальных знаний и т.д. Так, например, люди со средним образованием чаще осуществляют лишь простые виды незаконного предпринимательства, не занимаются незаконной банковской деятельностью. Чаще всего они не проводят государственную регистрацию своей деятельности, выпол-

263

няют мелкие строительные, ремонтные работы, осуществляют перепродажу различных товаров и т. д. Более сложные преступления совершаются, как правило, лицами, которые имеют высшее образование. Им присуще создание лжефирм, использование расчетных счетов подставных предприятий, использование поддельных печатей и штампов. Способы преступлений также можно разделить на простые

исложные. К простым следует отнести способы, когда граждане приобретают, реализуют промышленные товары, продукты питания, выполняют различные работы и услуги без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, а также без получения лицензии на занятие этой деятельностью. Их деятельность, как правило, осуществляется в рамках одного региона. Сложные способы осуществляют в одном или нескольких регионах России и за рубежом. Осуществляют банковскую деятельность путем совершения махинаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады под проценты; регистрируют законную по форме, но фиктивную по содержанию коммерческую организацию по легализации незаконных доходов; образуют лжефирмы для получения льгот (кредиты, освобождение от налогов).

Учитывая огромное разнообразие способов совершения, преступные финансово-кредитные операции можно условно сгруппировать следующим образом:

1)операции в области механизмов расчетов при денежном (в том числе валютном) обращении, использующие несовершенство правового регулирования механизма расчетов между контрагентами или контроля за его функционированием;

2)операции в области обращения платежных документов или ценных бумаг, основанные на несовершенстве организационноправовых и технических методов защиты этих финансовых инструментов;

3)операции в области заемных ресурсов, основанные на неправомерном получении денежных средств под видом заемных ресурсов, нецелевом их использовании или присвоении;

4)операции в области информационных финансовых технологий, основанные на несовершенстве механизмов защиты информационных систем финансово-кредитных учреждений от неправомерного доступа к информации и управления ею извне.

Обстоятельства, подлежащие установлению:

– наименование предприятия (организации, учреждения), вид

изаконность его деятельности (наличие лицензии, устава, разрешения, законность выдачи документов и т.д.);

264

–характер, вид и конкретные положения нормативного характера, которые были нарушены при совершении преступления; наличие либо отсутствие возможности соблюдения ими соответствующих требований; в чем конкретно выразилось нарушение норматив- но-правового акта;

–обстоятельства совершения преступления (время, место, цели, мотивы, способ и т.д.), свидетельствующие о направленности умысла преступников;

–круг лиц, участвовавших в преступлении, их функции, роль каждого из участников, размер полученной прибыли и долевое распределение между соучастниками;

–характеристика вредных последствий (их характер, вид, место, время наступления, размер ущерба);

–причинная связь между преступными действиями и их последствиями;

–наличие учетно-отчетной бухгалтерской, технической, технологической и иной документации, отражающей объем, содержание и иные характеристики преступной деятельности.

Большое значение для успешной борьбы с преступлениями в сфере экономики имеет своевременное выявление признаков преступления и возбуждение уголовного дела. Однако обеспечить данное условие, как ни странно, достаточно сложно. Это обусловливается рядом причин, среди которых отсутствие видимых последствий преступления, прикрытие преступления гражданско-правовой сделкой и т. д.

Организация расследования преступлений в сфере экономики

К основным источникам получения информации о преступлениях в сфере экономики относятся:

–заявления потерпевших;

–материалы из подразделений Федеральной службы по финансовым рынкам;

–материалы из подразделений Федеральной налоговой службы;

–материалы из подразделений Центрального банка Российской Федерации;

–материалы из подразделений Федеральной службы по финансовому мониторингу;

–данные, полученные от других правоохранительных органов

игосударственных контролирующих организаций;

–сведения, полученные в ходе проведения оперативнорозыскных мероприятий;

265

–материалы периодической печати, радио и телевидения;

–материалы ревизий финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения;

–материалы проверки аудиторскими фирмами, налоговыми и иными государственными контролирующими органами;

–заявления и сообщения граждан, должностных лиц предприятий, организаций, субъектов предпринимательской деятельности;

–материалы уголовных дел о других преступлениях (от следователя, органа дознания или суда);

–непосредственное обнаружение признаков преступления;

–данные специальных учетов правоохранительных органов;

–информация из иных органов государственной власти и иных органов местного самоуправления;

–сведения от руководителей и сотрудников служб безопасности предприятий (объектов);

–сообщения от участников саморегулируемых организаций;

–рекламные объявления в печатных изданиях и Интернете;

–информация различных юридических, консультационных, детективных агентств и фирм;

–материалы арбитражных дел.

Однако при этом нельзя не заметить, что особое значение в выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности имеют результаты оперативно-розыскной деятельности, которые могут являться не только источниками информации о преступлениях, но и использоваться в обеспечении процесса доказывания по уголовным делам. Особенность оперативно-розыскной деятельности состоит в использовании компетентными государственными органами и их должностными лицами преимущественно негласных возможностей в целях решения задач по борьбе с преступностью. Без использования результатов оперативно-розыскной деятельности многие опасные преступления в сфере экономики, носящие замаскированный характер, оставались бы не только нераскрытыми, но и невыявленными.

В зависимости от источника первичной информации о преступлении решается вопрос о комплексе проверочных действий и последовательности проведения мероприятий. Так, если информация о преступлении поступила в результате проведения ревизии, то изучение ее начинается с материалов и актов ревизий. В данной ситуации также необходимо проверить соблюдение правил проведения ревизии и оформления ее результатов, а потом опросить лиц, проводивших ревизию. Выполняя проверочные действия, осуществляется

266

анализ и оценка собранных материалов с точки зрения их полноты и достоверности, а затем решается вопрос о принятии процессуального решения. Проведение проверки ограничено ст. 144 УПК РФ по срокам (3 дня с последующей возможностью продления до 10 дней, а в случаях необходимости проведения ревизий и документальных проверок – до 30 дней). Основаниями для проведения дополнительной проверки являются неполнота проведенной проверки и (или) неустановление достаточных признаков преступления. Учитывая жесткие сроки проведения предварительной проверки, необходимо минимизировать недостатки ее проведения, поскольку они могут привести к отказу в возбуждении уголовного дела.

К наиболее распространенным типичным недостаткам следует отнести: нарушение порядка изъятия документов; неполноту информации, в том числе документов, свидетельствующих о статусе, правовом положении лица, совершившего деяние; непроведение или некачественное проведение ревизий, инвентаризаций; отсутствие данных по опровержению доводов лиц, причастных к проверяемому событию; неисследование причин нарушений финансово-хозяйст- венной деятельности; нарушение в организации проведения опера- тивно-розыскных мероприятий и (или) в порядке представления их результатов органу предварительного расследования и др.

Таким образом, задача предварительной проверки – это проверка первичной и сбор дополнительной информации о преступлении, ее накопление, анализ и оценка для установления достаточности данных, указывающих на наличие признаков преступления. Указанная задача и ограничивает пределы предварительной проверки. По результатам проведенной проверки должностное лицо принимает решение: о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела или о передаче сообщения по подследственности. С решения вопроса о возбуждении уголовного дела производство по нему осуществляется в соответствии с принципами уголовного процесса. Особенности действий следователя на первоначальном этапе расследования зависят как от имеющейся информации о преступлении, так и от той следственной ситуации, которая складывается на определенный момент расследования. Среди криминалистов нет единого мнения относительно типичных следственных ситуаций по преступлениям в сфере экономики. Одни считают, что необходимо учитывать их с точки зрения известности участников преступления и задержанных лиц, другие – от кого поступило сообщение о преступлении. Поскольку разработка типичных следственных ситуаций направлена прежде всего на выработку эффективного комплекса

267

действий следователя в сложившейся ситуации, то, на наш взгляд, целесообразно рассматривать типичные следственные ситуации данной категории преступлений исходя из осведомленности участников преступления. Так, к первой следственной ситуации следует отнести ситуацию, когда участники преступления осведомлены о возбужденном уголовном деле либо догадываются об этом. Вторая следственная ситуация исключает такую возможность. В зависимости от осведомленности участников преступления и будет осуществляться комплекс следственных, оперативно-розыскных и иных действий. Тактические же особенности их проведения будут зависеть: от вида преступления; количества лиц, подозреваемых в совершении преступления, и т.д.

При первой следственной ситуации, как правило, проводятся следующие действия: допрос лиц, обнаруживших признаки преступления; допрос свидетелей; выемка и осмотр документов; допрос подозреваемых лиц; наложение ареста на имущество, на вклады в банках, на ценные бумаги; назначение судебно-бухгалтерской, экономической, товароведческой и иных судебных экспертиз.

Во второй следственной ситуации из-за неосведомленности участников преступления необходимо максимально эффективно использовать фактор неожиданности. Поэтому наиболее часто проводятся следующие действия: задержание лица в качестве подозреваемого; осмотр места происшествия; выемка, обыск, наложение ареста на имущество; действия, направленные на выявление новых источников информации (документальная проверка, ревизия, прослушивание телефонных и иных переговоров и т.д.). Одним из наиболее важных источников получения информации о преступлении являются документы. Это объясняется тем, что именно в документах отражаются особенности предпринимательской и (или) хозяйственной деятельности, позволяющие следователю получать сведения, требующиеся для установления и доказывания важнейших обстоятельств. Работа с документами сложна и специфична настолько, что квалифицированно оценить доказательственное их значение может только специалист, обладающий соответствующими специальными знаниями. Документы могут исследоваться на всех этапах расследования и различными способами. Объем исследования определяется исходя из конкретных обстоятельств уголовного дела.

Работа с документами предполагает предварительное ознакомление со структурой и характером деятельности предприятия (учреждения), где имело место преступление; ознакомление с документооборотом и системой учета имущества (как бухгалтерского,

268

так и оперативного); выявление смежных организаций, связанных со снабжением данного предприятия и сбытом его продукции; изучение нормативных актов, регламентирующих соответствующую сферу деятельности, а также изучение приказов и распоряжений, на основе которых составляются многие другие документы.

Большой объем изучаемых документов зачастую не позволяет выделить наиболее важные. Результатом этого являются случаи, когда не исследуются нужные документы либо исследуются все подряд без учета их информационной значимости, а это в свою очередь ведет к необнаружению всей необходимой информации. Все эти документы можно классифицировать следующим образом: документы, отражающие законодательные, нормативные нормы, регламентирующие деятельность предприятий; учредительные, констатирующие факт образования и регистрации предприятия; бухгалтерско-учетные и банковские документы; договорные документы; документы, сопровождающие конкретные производственные операции (акты, наряды, ведомости, накладные и пр.); документы государственного ведомственного и иного контроля; документы так называемой «черной бухгалтерии».

Отмечая значимость исследования документов, следует отметить:

–при исследовании документов можно установить признаки преступного деяния;

–в документах содержится информация о лицах, которые выполняли производственные операции;

–в документах отражаются определенные этапы производственной деятельности;

–в документах фиксируются результаты контрольной деятельности;

–в документах зачастую отображается способ совершения и сокрытия преступления;

–исследование и анализ документов помогают выдвинуть версии о круге подозреваемых лиц, мотив и цель преступления;

–исследование документов может помочь следователю в установлении круга лиц, подлежащих допросу в качестве свидетелей;

–исследование документов позволяет установить характер и размер причиненного ущерба, обстоятельства, способствовавшие совершению преступления, и т.д.

Так, по одному уголовному делу было установлено, что сотрудник одного из общества с ограниченной ответственностью – бухгалтер Т., совмещая должности главного бухгалтера и кассира, в течение года занижала в отчетных документах объем реализованного

269

товара и таким образом еженедельно из кассы изымала часть денежных средств и присваивала их. Кроме того, Т. в ведомости на выдачу зарплаты включала вымышленных лиц, за которых получала деньги и расписывалась за них. В результате ознакомления с документами, регламентирующими деятельность организации, следователь обратил внимание на то, что законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусматривается небольшое количество участников данной организации – не более 50 и всю ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель данной организации. Учитывая это обстоятельство, следователь выдвинул обоснованную версию о том, что руководитель организации является соучастником преступления. В результате проверки данной версии причастность руководителя к преступлению была установлена и доказана.

Как на начальном этапе расследования, так и на стадии возбуждения уголовного дела может возникнуть необходимость в проведении ревизии. Внезапное проведение ревизии до возбуждения уголовного дела позволяет выявить и зафиксировать информацию (следы) о преступлении, которая могла бы быть изменена или уничтожена.

Задачами документальной ревизии являются:

–соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

–обоснованность расчетов сметных назначений;

–исполнение смет расходов;

–исполнение бюджетных средств по целевому назначению;

–обеспечение сохранности денежных и материальных цен-

ностей;

–обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

–соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

–обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

–полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

–операции с основными средствами и нематериальными ак-

тивами;

–операции, связанные с инвестициями;

–расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими

лицами;

270