Финансы и кредит

Финансовые отношения с другими предприятиями и орга-

низациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств. Самая большая по объему денежных платежей группа – это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материальногопроизводствасоздаетсянациональныйдоход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Финансовыеотношения внутрипредприятиявключаютот-

ношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т. д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределениемприбыли,оборотныхсредствидр.Рольихсостоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими – это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.

Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночной экономики являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых.

Отношения с финансово-кредитной системой многооб-

разны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислениями. Отношения со страховым звеном финансовой

– 62 –

системы состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия. Финансовые отношения предприятий с банками строятся на основе организации безналичных расчетов, получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий.

Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагами.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также создание условий расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками. К денежным фондам предприятия относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд, фонд для выплаты заработной платы, фонд для платежей в бюджет, другие фонды.

Финансовые отношения предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, рациональность, планируемость финансов, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью и др.

Самостоятельностьвобластифинансово-хозяйственнойде- ятельности означает, что предприятие организует производство и распоряжается финансовым результатом своей деятельности, исходя из собственных интересов, определяемых стратегическими и тактическими целями, в рамках действующего законодательства.

Самофинансирование – обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат

– 63 –

по производству продукции и расширению производственно-тех- нической базы предприятия; он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребностьвнихможетобеспечиватьсязасчеткредитныхресурсов.

Принципрациональности–вложениекапиталавинвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым уровнем и обеспечивать минимальные риски.

Планируемость финансов означает, что все финансовые отношения на предприятии должны осуществляться на основе системы взаимосвязанных планов, охватывающих все стороны его деятельности. Финансовый план является важнейшим инструментом управления предприятием.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью

означаетпроведениедетальногоанализавсехфинансовыхотношений на предприятии с целью выявления отклонений от запланированных показателей и воздействия на производственный и распределительные процессы. Он осуществляется с целью приведения экономических показателей деятельности предприятия в соответствие с принятыми планами.

Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать сферу деятельности, отраслевую принадлежность, виды (направления) деятельности, организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

3.2 Особенностиформирования финансовпредприятия

Основным документом, определяющим организационно-пра- вовые формы хозяйствования в РФ, является Гражданский кодекс РФ [2], в котором определено, что предпринимательскую деятельность могут вести физические лица без образования юридического лица или юридические лица с момента их государственной регистрации.

– 64 –

Юридическим лицом признается организация, прошедшая государственнуюрегистрацию,котораяимеетвсобственности,хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Юридическое лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и вести бухгалтерский учет.

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в органах юстиции. Данные государственной регистрации включаются в единый Государственный реестр юридических лиц. Последнийсодержитсведенияобовсехсозданных,реорганизованных и ликвидированных предприятиях независимо от их организа- ционно-правовой формы собственности и видов деятельности.

Организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, называются коммерческими. Организации, не преследующие такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками, называются некоммер-

ческими.

Помимо права собственности, к вещным правам на имущество относятся права хозяйственного ведения и оперативного управления. Такими правами обладают, в частности, государственные и муниципальныеорганизации,атакжеучреждениявотношениизакрепленного за ними имущества. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления позволяют бюджетным организациям урегулировать имущественную базу для самостоятельного участия в гражданских правоотношениях.

Наиболее распространенными видами юридических лиц яв-

ляются хозяйственные общества и товарищества, которыми признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) участников уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на правах

– 65 –

деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капиталкоторогоразделеннадолиопределенныхучредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Обществом с дополнительной ответственностью призна-

ется учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительнымидокументамиразмеров;участникитакогообществасолидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества.

Акционернымобществомпризнаетсяобщество,уставныйкапитал которого разделен на определенное число акций; участники такого общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Открытое акционерное общество – это общество, участ-

ники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия акционеров. Закрытым называется акционерное общество, акции которого распространяются только среди его учредителей. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на

– 67 –

выпускаемые им акции. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право на приобретение акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Завершая рассмотрение обществ и товариществ, отметим, что основное их различие в том, что общества – это объединение капиталов, атоварищества – объединение лиц, т.е.участникитоварищества обязаны не только объединить часть своего имущества, но и лично участвовать в деятельности товарищества, а участие в обществе подразумевает только внесение имущественного взноса и не предусматривает возложения на участников общества иных обязанностей [24].

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц.

Помимо коммерческих организаций, предпринимательскую деятельность могут вести некоммерческие организации, однако лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы. К таким организациям относятся потреби-

тельские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, финансируемые собственником учреждения, бюджетные и автономные учреждения.

Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных прав могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями. Если на ассоциацию (союз) возлагается ведение предпринимательской деятельности, то она (он) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество

– 68 –

либо может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.

Некоммерческие организации также могут объединяться на добровольнойосновевассоциации(союзы).Такиеассоциации(союзы) будут некоммерческими организациями. Особенности финансов некоммерческих организаций определены Федеральным законом № 7-ФЗ «О коммерческих организациях» от 12.01.1996 г., а также рядом специальных законов.

Законодательно определены виды и порядок образования различных фондов (благотворительных, инвестиционных).

Центральные, региональные и местные органы государственной власти выполняют различные функции по организации жизнедеятельности общества – это развитие образования, информационной сферы, науки, культуры, здравоохранения, национальной безопасности и многое другое. Для реализации некоторых своих функций властные структуры создают соответствующие учреждения: больницы, школы, библиотеки, университеты и прочие. Они бывают трех типов: казенные, бюджетные и автономные. Их еще называют организациями госсектора экономики.

Главные отличительные характеристики казенного учреждения приведены в Бюджетном кодексе (БК) РФ (ст. 6). Цель его создания – оказание государственных или муниципальных услуг. Финансирование производится на основании бюджетной сметы за счет средств федерального или местного бюджета.

Бюджетные и автономные учреждения – это некоммерческие организации, назначение которых состоит в оказании услуг в области образования, медицины, спорта, культуры, занятости населения и других. Финансирование их производится за счет субсидий, выделяемых из бюджета, рассчитанных на основании нормативныхзатратнаопределенный объем услуг.Главное,чемотличается бюджетное учреждение от автономного, – это меньшая финансовая самостоятельность и экономическая мобильность.

Все три типа организаций государственного сектора экономики имеют сходные характеристики: цель создания – оказание

– 69 –

государственных или муниципальных услуг; учредители – РФ, субъект РФ, муниципалитеты; форма владения и пользования имуществом – оперативное управление. Назначение руководителя и согласование крупных сделок выполняют учредители. В автономных необходимо еще одобрение членов наблюдательного совета. Сфера деятельности казенных и бюджетных учреждений законом не ограничена.

Дляавтономныхучрежденийв174-ФЗ[14]кразрешеннымви- дам отнесены:

наука;

соцзащита;

образование;

здравоохранение;

СМИ;

культура;

занятость населения;

спорт;

другие области, предусмотренные федеральными законами. Существуют нормативные акты, разрешающие создание авто-

номных учреждений в сфере экспертизы проектной и инженерной документации, тушения лесных пожаров, оказания услуг в МФЦ.

Отличие казенного учреждения от бюджетного и автономного состоит и в праве распоряжаться имуществом: казенные учреждения не могут отчуждать имущество, закрепленное за ними. По обязательствам они отвечают имеющимися денежными средствами. Если их недостаточно, ответственность несет собственник.

Бюджетные и автономные учреждения вправе распоряжаться и отвечать по обязательствам всем имуществом, кроме недвижимого или особо ценного движимого. Рассмотрим основные различия бюджетного, казенного и автономного учреждений (таб-

лица 3.1).

– 70 –