Основные понятия по курсу щекина д.М. «налоговое право» (далее нп)

Лекция 1: Фискальная техника

Фискальная техника – это совокупность институтов и приемов налогообложения (изъятия собственности налогоплательщика) для его установления и совокупность приемов налогового контроля.

Иеринг: Юридическая техника – это осадок здравого смысла в вопросах права.

Налог – это безвозмездное изъятие собственности налогоплательщика для публичных целей.

Ценность фискальной техники заключается в правовых формах принудительного взыскания налога.

Специальные приемы налоговой техники

1. Приемы конструирования налоговой обязанности

2. Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением исполнения налогового обязательства

Приемы фискальной техники – это правовые приемы.

Группа 1. Приемы конструирования налоговой обязанности.

1. разделение плательщика налога и носителя налога

2. механизм взимания налога у налогового агента

3. налогообложение по внешним признакам, когда платежеспособность лица определяется по внешним признакам его состоятельности

4. определение публично-правовых обязанностей по солидарному признаку (например, когда холдинги могут облагаться как единая структура)

5. десубъективизация

6. применение диспозитивности в налогообложении

7. использование законодателем юридических презумпций и юридических фикций

Юридическая презумпция – предположение о наличии факта, вывод о наличии которого делается на основании его связи с фактом доказанным.

Юридическая фикция – ложь правовой нормы; правовое положение, в котором существующий факт объявляет несуществующим, и наоборот.

Группа 2. Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением налоговой обязанности

1) контроль доходов по расходам

2) получение информации от 3-их лиц (разделение информационных потоков на информацию, полученную от самого лица и от 3-их лиц)

3) определение налоговых обязательств лица по аналогии

4) применение рыночных цен

5) использование ряда гражданско-правовых приемов при налоговой деятельности

6) ведение специальных налоговых документов

7) определение количества произведенной продукции по материальным затратам

8) собственно технические приемы – наличие памяти на кассовой ленте

Пределы фискальной техники задаются принципами налогообложения:

- нельзя определение налога по внешним признакам сделать правилом

- нечрезмерность обременения – нельзя создавать налоговые барьеры к ведению нормальной хозяйственной деятельности

Лекция 2: Ценностные начала в налоговом праве и о тенденциях развития налогового права.

1. Правовая аксиология

Аксиома – первоначальное положение, не требующее доказательств.

НП защищает слабую сторону отношений – налогоплательщика, что выражается в гарантиях (например, презумпция невиновности налогоплательщика, толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика, право высказать возражение против результата налоговой проверки).

2. Тенденции развития нп. Есть 5 основных тенденций. Первая из них больше положительная, хотя это спорно. Остальные отрицательные.

1) Снижение формального экономического налогового бремени – снижение ставок

2) Рост неопределенности НП – большое количество оценочных норм

3) Рост карательности НП

- из УК исключили деятельное раскаяние по уклонению от уплаты налогов

- введение бесспорного порядка взыскания штрафов (с 1 января 2007 года)

4) Рост формализма в НП по отношению к налогоплательщику – изменяется существо операций, когда по существу налогоплательщик прав, а по форме – нет.

5) Переложение бремени налогового контроля с плеч налоговых органов на налогоплательщиков – заботливость и осмотрительность при выборе контрагентов