^{Налоговое право}.

4.02.2015 Лекция 1. Налоговая политика государства.

1. Методология изучения налогового права

2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства

3. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства

1. Методология изучения налогового права

Выделяются три метода:

1. Исторический(историко- правовой). Предполагает исторический анализ понятия налога с учетом того, что налог появился как инструмент, посредством которого парламент санкционирует изъятие денежных средств из частной собственности налогоплательщиков, которым принадлежат частные денежные фонды, для формирования публичных денежных фондов, бюджетов за счёт перечисления в них указанных денежных средств. Бюджеты на 90% формируются налоговым методов. Поэтому единственной правовой формой установлении налога является закон. Это объясняется тем, что право собственности первично, охраняется государством и может быть ограничено только законом, путем определения в нем всех существенных условий налогового обязательства. Какие-либо иные исторические формы обязательных платежей, существовавшие до парламентаризма неприемлемы.

2. Сравнительный. Он позволяет выделить 4 модели налогов в мир в зависимости от роли различных налогов в бюджетных доходах. 1. Англо-саксонская(прямые налоги превалируют); 2. Евроконтинентальная( превалируют социальные налоги и значительный объем косвенных). НДС - европейское изобретение, появился во Франции. 6я директива ЕС была положена в основу главы НК об НДС.3. Латиноамериканская (превалируют косвенные налоги.это позволяет защитить бюджет от инфляции).4. Российская модель (превалируют природоресурсные налоги). ФЗ от 24 ноября 2014 N 366 о налоговом маневре в природоресурсной области. Оптимальная модель смешанная, которая предусматривает диверсифицированную структуру налогов

3. Социологический. Направлен на обеспечение публичных и частных интересов при сбалансированном бюджете и устойчивом развитии. Налоговые поступления должны использоваться в интересах всего общества. При установлении налогов должны учитываться частные интересы.

2. Понятие налоговой политики

Налоговая политика - выработка и реализации официальных позиций государство по следующим вопросам:

А. Какую долю национального дохода можно извлекать из бюджетных поступлении вообще и налогов в частности

Б. Как эта сумма должна распределяться между соц группами и отраслями экономики

В. Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками

В связи с этим выделяют 3 приема:

1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил, рост ВВП. С 1 января 2013 предусмотрели льготу для налогообложения движимого имущества, являющееся основным средством производства

2. Приоритеты в выборе субъектов и объектов налогообложения. Субъектами не являются пенсионеры и студенты. Инвестиции выводятся из объектов. Серьезная налоговая нагрузка налагается на производителей подакцизных товаров. Существенная нагрузка налагается на игорный бизнес.

3. Учет индивидуальной способности к уплате налогов.

У налоговой политики есть экономические( объективные) предпосылки:кривая Лаффера. Эта кривая позволяет увидеть, до какой степени налогообложение является эффективным. Когда налоговая нагрузка превышает 50%, налогоплательщики уходят в теневую сферу бизнеса и не декларируют доходы и иные объекты. Либо деньги уходят с рынка в другие юрисдикции. Недобросовестная налоговая конкуренция выражается в создании оффшорных зон. Используют структуру тех стран, где налоговые обязательства максимально снижены. Политические (субъективные) предпосылки: для них разрабатываются послания президента по вопросам бюджетной политики и налоговые послания правительства. Именно в них выражаются намерения правительства в рамках налоговой реформы.