- •Основные понятия по курсу щекина д.М. «налоговое право» (далее нп)
- •1. Правовая аксиология
- •2. Тенденции развития нп. Есть 5 основных тенденций. Первая из них больше положительная, хотя это спорно. Остальные отрицательные.
- •3. Социологический подход в изучении нп
- •2. Особенности толкования нз. Их 5.
- •3. Аналогия в нп
- •Права, связанные с налоговым контролем
- •Права, обеспечивающие уплату налогов налогоплательщиком
- •Права, связанные с общим контролем за законностью действий налогоплательщиков
- •3. Судебный порядок защиты
- •3 Метода решения проблемы налогового федерализма:
- •1. Признаки:
- •2. Современные формы:
Основные понятия по курсу щекина д.М. «налоговое право» (далее нп)
Лекция 1: Фискальная техника
Фискальная техника – это совокупность институтов и приемов налогообложения (изъятия собственности налогоплательщика) для его установления и совокупность приемов налогового контроля.
Иеринг: Юридическая техника – это осадок здравого смысла в вопросах права.
Налог – это безвозмездное изъятие собственности налогоплательщика для публичных целей.
Ценность фискальной техники заключается в правовых формах принудительного взыскания налога.
Специальные приемы налоговой техники
Приемы конструирования налоговой обязанности
Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением исполнения налогового обязательства
Приемы фискальной техники – это правовые приемы.
Группа 1. Приемы конструирования налоговой обязанности.
разделение плательщика налога и носителя налога
механизм взимания налога у налогового агента
налогообложение по внешним признакам, когда платежеспособность лица определяется по внешним признакам его состоятельности
определение публично-правовых обязанностей по солидарному признаку (например, когда холдинги могут облагаться как единая структура)
десубъективизация
применение диспозитивности в налогообложении
использование законодателем юридических презумпций и юридических фикций
Юридическая презумпция – предположение о наличии факта, вывод о наличии которого делается на основании его связи с фактом доказанным.
Юридическая фикция – ложь правовой нормы; правовое положение, в котором существующий факт объявляет несуществующим, и наоборот.
Группа 2. Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением налоговой обязанности
1) контроль доходов по расходам
2) получение информации от 3-их лиц (разделение информационных потоков на информацию, полученную от самого лица и от 3-их лиц)
3) определение налоговых обязательств лица по аналогии
4) применение рыночных цен
5) использование ряда гражданско-правовых приемов при налоговой деятельности
6) ведение специальных налоговых документов
7) определение количества произведенной продукции по материальным затратам
8) собственно технические приемы – наличие памяти на кассовой ленте
Пределы фискальной техники задаются принципами налогообложения:
- нельзя определение налога по внешним признакам сделать правилом
- нечрезмерность обременения – нельзя создавать налоговые барьеры к ведению нормальной хозяйственной деятельности
Лекция 2: Ценностные начала в налоговом праве и о тенденциях развития налогового права.
1. Правовая аксиология
Аксиома – первоначальное положение, не требующее доказательств.
НП защищает слабую сторону отношений – налогоплательщика, что выражается в гарантиях (например, презумпция невиновности налогоплательщика, толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика, право высказать возражение против результата налоговой проверки).
2. Тенденции развития нп. Есть 5 основных тенденций. Первая из них больше положительная, хотя это спорно. Остальные отрицательные.
1) Снижение формального экономического налогового бремени – снижение ставок
2) Рост неопределенности НП – большое количество оценочных норм
3) Рост карательности НП
- из УК исключили деятельное раскаяние по уклонению от уплаты налогов
- введение бесспорного порядка взыскания штрафов (с 1 января 2007 года)
4) Рост формализма в НП по отношению к налогоплательщику – изменяется существо операций, когда по существу налогоплательщик прав, а по форме – нет.
5) Переложение бремени налогового контроля с плеч налоговых органов на налогоплательщиков – заботливость и осмотрительность при выборе контрагентов