Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства

Ценностные начала налогового права - конституционные принципы налогов и сборов, выраженные в позициях Конституционного суда, сформированные по вопросу налогообложения и сборов.

Это и есть ценностные начала в налоговом праве. Изначально эти конституционные принципы были сформулированы при рассмотрении жалоб граждан в 1990 г. Эти принципы положили в основу НК РФ.

В учебники Пепеляева на 3 группы:

1. Обеспечивающие реализацию основу конституционного строя.

2. Реализация прав и свобод

3. Те, что федерализм обеспечивают.

Но мы живем в государстве федеральном. Наш конституционный строй предусматривает основную часть федерализм.

1. Принципы обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина;

2. Принципы обеспечивающие реализацию основ конституционного строя.

Мы говори о ценностных началах налогового права – почему это правовые пределы? Потому что позиции КРФ нельзя опрокинуть приняв новый акт с такими же нарушениями. Это акты прямого действия.

При решении вопроса о том, стоит ли исполнять налоговое обязательство или оспорить его – нужно посмотреть, не нарушаются ли конституционные принципы налоговых сборов. Если нарушаются – тогда можно спокойно оспаривать.

И нужно формировать практику, которая не будет противоречить этим принципам.

1. Первая группа признаков.

1. Публичное взимание налогов и сборов.

Налог – общественно возмездный, но индивидуально безвозмездный налог.

2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов.

Налог устанавливается с целью обеспечения распределительной функции финансов. Налог не должен главным образом выполнять функцию, связанную со стимулированием или дестимулированием определённой деятельности. В этом не должно быть смысла налогового регулирования.

3. Принцип ограничения специализация налогов и сборов (налоги не собираются под конкретную цель);

4. Устанавливаются и вводятся налоги только актами парламента, только в должной процедуре (она предусмотрена в Конституции – речь идет о заключении правительства на налоговые законопроекты и на то, чтобы налоговое регулирование осуществлялось с выработанными принципами налоговой политики)

5. Принцип ограничения форм налогового законотворчества (НК РФ должен восприниматься также как УК РФ – можно взимать только те обязательные платежи, которые предусмотрены НК РФ).

Иные платежи – считаются установленными в недолжной форме.

Сюда же надо включить все принципы, которые связаны с федерализмом:

• Единство налоговой политики на всей территории РФ

• Единая налоговая система на территории РФ

• Единая система налогов (налоговое регулирование как вид финансового регулирования имеет федеральное значение и полномочия субъектов и ОМС должны быть четко определены в НК РФ – так и есть).

Но есть тенденция по расширению полномочий региональных и местных властей по созданию своей собственной базы по получению своих собственных налогов и администрированием. Пока это все ограничили, но это из-за выборов.

Какие элементы могут предусматривать – исключительно технические (порядок и сроки уплаты налога и плюс льготы). Но опять-таки, основания порядок и пределы должны быть предусмотрены на федеральном уровне в НК РФ.

6. Принцип разделение налоговых полномочий.

Но полномочия региональной и местной власти д.б. ограничены НК РФ.

1. Вторая группа принципов.

1. Юридическое и фактическое равенство налогоплательщиков.

2. Учет фактической платежеспособности (способности к уплате налога);

3. Принцип всеобщности налогообложения;

4. Принцип соразмерности налогообложения (налогообложение не должно быть таким, которое стимулирует к отказу от основным прав и свобод человека и гражданина).

Крыгина Анна – Альпина – «налогооболожение с ценными бумагами»

25.02.2012 г.

Тенденции налоговой политики: снижают ставку налога на прибыль за счет увеличение НДС. Также увеличивается НДФЛ. По бонусным вкладам будем введена ставка НДВЛ 35%.

Соглашение с ОАЭ- преференции для госкомпаний. Ставка на дивиденды сведена до нуля.

Тенденция полной автоматизации отношений между налогоплательщиком и налоговым органом.