экзамен зачет учебный год 2023 / 401. Галкина А., зачёт по налоговому праву

Галкина А., 401 Зачёт по налоговому праву, 2020

ВОПРОС 1: Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права

• Догматический подход изучает элементы юридического состава налога; догматика налогового права очень полезна в том смысле, что налоговое право должно быть строго определено. 

• Исторический подход прослеживает динамику развития институтов налогового права, генезис исторических форм. Пример: введение НДПИ, поскольку раньше природоресурсная рента – взымалась раньше в виде акцизов, сейчас НДПИ, но законодатель двигается в сторону введения налога на доход от добычи полезных ископаемых, но тут сложность – нельзя, чтобы налог был структурирован только по выручке, потому что иначе сделает нерентабельным разработку арктических местонахождений. 

• Сравнительно-правовой подход позволяет увидеть, как работают институты налогового права в других странах. 

• Ценностный подход – баланс частных и публичных интересов. Вообще, принципы выражают баланс.

• Социологический подход в изучении налогового права. Изучение тех общественных отношений, из которых возникает налоговое право и к которым оно применяется. То есть правом являются не нормы кодекса, а реально действующее право, работающее на практике. Налоговое право стоит изучать именно с использованием социологического подхода, потому что в НК может быть написано прекрасно, но на практике не работать, поэтому нужно смотреть, что реально действует и порождает реальные налоговые последствия; тут важен контекст судебной практики. Налоговое право особенно применяется в контексте конфликта интересов; политика проводится во многом через налоги. В результате использования этого подхода получается понять «правовой реализм».

ВОПРОС 8: Квазипубличный интерес в налоговом праве

До последнего периода, до 2014 года, существовала одна движущая политическая сила – доминирующий класс бюрократов. Это не плохо и не хорошо, просто факт. Социальная структура общества на самом деле мало исследуется, но очень влияет на право. Российская бюрократия в определенной её части коррумпирована и ориентирована на зарабатывание административной ренты. (Административная рента – то же самое налогообложение, но неформальное, «в карман».)

Под квазипубличным интересом понимается подход государства/бюрократов, высока цена интересов различных ведомств. Тогда они, прикрываясь интересами государства – собрать как можно больше – нагружают базу различными негуманными методами.

Существует 4 группы налогоплательщиков с точки зрения социологической (NB: с этой точки зрения принцип равенства отсутствует, схоластика):

1. Иностранные бизнесы в России (кроме китайцев) – российские компании с иностранным участием. Действует режим наихудшего правоприменения (фактически, налоговый остракизм). Если доначислить возможно – доначислят, нет – все равно доначислят. Взятки не дают, они не интересны с точки зрения административной ренты (действует принцип «проще заплатить и не иметь проблем»). До последнего провала к ним пиетет у налоговых органов («иностранные бизнесы – белые люди в стране варваров»);

2. Госкомпании – хотя шлейф негативной практики идет от п.1, все равно к ним гораздо более лояльное отношение по понятным причинам;

3. Бизнесы чиновников – ситуация различается в зависимости от аппаратного веса. Режим наибольшего благоприятствования (пример – бизнес семьи Лужкова);

4. Истинный российский частный бизнес – основная цель административной ренты. Самые быстроразвивающиеся и динамичные формы на рынке. Выиграть спор сложно. Если речь о необоснованной налоговой выгоде – скорее всего, проигрыш; если нет – то если мелкий, то есть шанс. Этого бизнеса и так мало, да к тому же он испуган административной рентой, рейдерством и прочими неблагоприятными условиями.