Законопроект 18-03-2014

Законопроект «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций»)

Опубликован 18 марта 2014 г. на сайте Минфина РФ.

Два антиофшорных механизма (оба по жесткой модели):

1. Контролируемые иностранные компании (кик)

В самом общем виде, правовой режим контролируемых иностранных компаний: доход, который получен на офшорную контролируемую компанию, признается доходом налогоплательщика (пропорционально доле в компании), несмотря на то, что формально доход у другой компании.

В мировой практике возможные два варианта присоединения прибыли КИК:

• Прямое - как если бы такой доход был напрямую получен национальным налогоплательщиком (именно это и предлагается, ст. 25.16 законопроекта).

• Дивидендное - как если бы сумма такого дохода была получена налогоплательщиком в виде дивидендов (фикция распределения). Лектор считает, что этот вариант лучше.

В мировой практике возможные два варианта отношения к субъектам КИК:

• только для юридических лиц (Бразилия, Китай, Египет, Франция, Корея, Испания)

• только для физических лиц (Уругвай, Эстония)

• физические и юридические лица одновременно (вариант России – ст. 15.16 НК РФ) (лектор считает, что этот вариант лучше, но, это ужас для наших физ. лиц).

Обратной силы у закона не будет, но лектор рекомендует получить документальные подтверждения, что прибыль была получена до 2015 года.

Когда возникает КИК (ст. 25.13)

1) Организация не является налоговым резидентом России – не управляется с территории России.

2) Организация создана в юрисдикции из черного списка Минфина.

Список будет шире офшорного списка 2007 года (может быть еще и Кипр, и Швейцария).

3) Контролируется российскими резидентами (компаниями и физическими лицами).

Критерий контроля:

- Более 10 процентов участия – контроль неопровержимо презюмируется.

- Менее 10 процентов - возможность оказывать влияние в силу законодательных норм, договоров и иных любых оснований. Просматривается контроль де-факто.

4) Не прошла листинг на биржах.

На практике уже появились идеи “обхода” правил КИК:

1. Владение офшорными компаниями через компанию или траст в юрисдикции не из черного списка.

2. Владение через инвестиционный независимый фонд с миллиардными активами, который сам назначает директоров в офшорные компании (маскировка контроля, у российского владельца – формально только финансовые вложения).

3. Вопрос для владельцев компаний с IPO – если под компанией, прошедшей листинг в Лондоне, имеются офшорные компании, то распространяется ли правила КИК на них

Обязанность декларирования своей КИК:

1) Вводиться декларирование участия в иностр. организациях российскими юрлицами и физлицами.

2) К 20 января 2015 или к 1 марта 2016 (?) нужно будет подать уведомление в налоговый орган о КИК.

3) Декларируется любая доля участия в иностранной компании из юрисдикций черного списка Минфина более 1 % (даже если контроля нет).

Штраф 100 тыс. рублей за не декларирование каждой КИК.

Есть проблемы применения правил КИК… не понятно, как учесть расходы и убытки, понесенные КИК.