экзамен зачет учебный год 2023 / Жаруллина Оценка эффективности налоговых льгот в РФ Диссертация
.pdf
|
161 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основание |
|
|
|
(статья, |
|
№ |
Наименование налогового стимулирующего механизма |
пункт, |
|
п/п |
подпункт |
||
|
|||
|
|
Налогового |
|
|
|
Кодекса) |
|
|
|
|
|
|
предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в |
|
|
|
течение трех лет. |
|
|
|
(норма введена Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ) |
|
|
|
|
|
|
|
Льгота для организаций, признаваемых управляющими компаниями |
|
|
|
особых экономических зон и учитывающих на балансе в качестве |
|
|
13 |
объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях |
Статья 381, |
|
реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение |
пункт 23 |
||
|
|||
|
десяти лет |
|
|
|
(норма введена Федеральным законом от 30.11.2011 N 365-ФЗ) |
|
|
|
|
|
|
|
Льгота для организаций - в отношении имущества, учитываемого на |
|
|
|
балансе организации - участника свободной экономической зоны, |
|
|
14 |
созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на |
Статья 381, |
|
территории свободной экономической зоны и расположенного на |
пункт 26 |
||
|
|||
|
территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет |
|
|
|
(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ) |
|
|
|
|
|
|
IV |
Земельный налог |
|
|
|
|
|
|
|
Льгота для организаций - резидентов особой экономической зоны - в |
Статья 395, |
|
15 |
отношении земельных участков, расположенных на территории особой |
||
пункт 9 |
|||
|
экономической зоны, сроком на пять лет |
||
|
|
||
|
|
|
|
|
Льгота для организаций - участников свободной экономической зоны - в |
|
|
|
отношении земельных участков, расположенных на территории |
|
|
16 |
свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения |
Статья 395, |
|
договора об осуществлении деятельности в свободной экономической |
пункт 12 |
||
|
|||
|
зоне, сроком на три года |
|
|
|
(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ) |
|
|
|
|
|
Источник: составлено автором на основе Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приложение 5
Расчет эффективности амортизационных налоговых льгот Расчет бюджетной эффективности*
Показатель |
2010 |
2011 |
|
2012 |
2013 |
2014 |
|
|
|
|
|
|
|
индекс-дефлятор |
114,2 |
115,9 |
|
107,4 |
105,0 |
107,2 |
|
|
|
|
|
|
|
Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. рублей |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
сумма амортизационной премии в размере не более 10 % |
х |
123 803 968 |
|
151 576 738 |
210 816 490 |
182 777 372 |
|
|
|
|
|
|
|
сумма амортизационной премии в размере не более 30 % |
х |
567 862 448 |
|
693 719 653 |
1 083 044 821 |
906 552 284 |
|
|
|
|
|
|
|
повышающие коэффициенты амортизации: |
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для |
х |
186 700 722 |
|
404 477 812 |
599 007 338 |
587 324 524 |
работы в условиях агрессивной среды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для |
х |
44 079 412 |
|
49 554 611 |
111 740 848 |
115 685 225 |
работы в условиях повышенной сменности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств |
|
|
|
|
|
|
налогоплательщиков-сельскохозяйственных организаций промышленного типа |
х |
71 |
|
0 |
0 |
0 |
(птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств |
|
|
|
|
|
|
налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно- |
х |
354 511 |
|
420 010 |
676 199 |
1 874 481 |
производственной особой экономической зоны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств |
|
|
|
|
|
|
налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента туристско- |
х |
0 |
|
0 |
0 |
0 |
рекреационной особой экономической зоны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, |
|
|
|
|
|
|
имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких |
х |
0 |
|
1 108 768 |
1 058 369 |
1 291 292 |
объектов, установленным Правительством Российской Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, |
|
|
|
|
|
|
имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких |
х |
1 409 383 |
|
1 913 |
3 783 |
4 394 |
объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
определение классов их энергетической эффективности |
|
|
|
|
|
|
163
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
|
2013 |
2014 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом |
|
|
|
|
|
|
|
|
договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых |
|
х |
66 330 812 |
94 629 932 |
|
102 328 980 |
107 309 454 |
|
данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовой аренды (договора лизинга) |
|
|
|
|
|
|
|
|
не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для |
|
х |
957 548 |
591 395 |
|
404 398 |
258 015 |
|
осуществления научно-технической деятельности |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
х |
991 498 875 |
1 396 080 832 |
|
2 109 081 226 |
1 903 077 041 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем выпадающих налоговых поступлений в связи с применением налоговых льгот, тыс. рублей |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма недопоступления налога на прибыль организаций |
|
х |
198 299 775 |
279 216 166 |
|
421 816 245 |
|
302 826 252 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем налоговых поступлений, тыс. рублей |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма поступления налога на прибыль организаций |
|
х |
2 149 967 768 |
2 199 609 292 |
|
1 899 846 447 |
|
2 128 380 702 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Индексированное значение |
|
х |
2 309 065 383 |
2 309 589 757 |
|
2 036 635 391 |
|
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент бюджетной эффективности |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Соотношение прироста налоговых поступлений и суммы выпадающих налоговых |
|
х |
х |
-0,39 |
|
-0,97 |
|
0,30 |
поступлений в связи с применением льготы |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение коэффициента бюджетной эффективности |
|
х |
х |
0 |
|
0 |
|
0,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* для расчета бюджетной эффективности данные за 2010 год не требуются |
|
|
|
|
|
|
|
|
Источник: составлено автором по данным статистической налоговой отчетности по формам 1-НМ, 5-П (по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/form
164
Расчет экономической эффективности
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели экономической эффективности |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Позитивные показатели |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов, % |
8,8 |
11,1 |
11,4 |
11,2 |
9,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичным видам деятельности, % |
9,6 |
10,1 |
11,6 |
14,0 |
13,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов по высокотехнологичным видам |
48,4 |
49,6 |
50,5 |
51,7 |
52,0 |
|
деятельности, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, в общем объеме |
18,8 |
19,3 |
19,5 |
18,8 |
17,5 |
|
инвестиций в основной капитал, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций в машины и оборудование в общем объеме инвестиций в основной капитал, |
33,1 |
32,8 |
32,3 |
32,5 |
29,0 |
|
направленных на реконструкцию и модернизацию, % |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии, единиц |
864 |
1 138 |
1 323 |
1 429 |
1 409 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии, являющиеся новыми в России, |
762 |
1 028 |
1 188 |
1 276 |
1 245 |
|
единиц |
||||||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Принципиально новые разработанные передовые производственные технологии, единиц |
102 |
110 |
135 |
153 |
164 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Негативные показатели |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средний возраст имеющихся на конец года машин и оборудования, лет |
11,1 |
11,2 |
11,5 |
11,2 |
11,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов, % |
45,7 |
46,3 |
46,0 |
46,5 |
47,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видам деятельности, % |
49,3 |
50,2 |
50,2 |
48,1 |
47,1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
165
Показатель |
2010 |
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
|
|
|
|
|
|
Прирост показателей |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Позитивные показатели |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов |
х |
|
0,26 |
0,03 |
-0,02 |
-0,14 |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичным |
х |
|
0,05 |
0,15 |
0,21 |
-0,06 |
видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов по |
х |
|
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,01 |
высокотехнологичным видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, в |
х |
|
0,03 |
0,01 |
-0,04 |
-0,07 |
общем объеме инвестиций в основной капитал |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций в машины и оборудование в общем объеме |
|
|
|
|
|
|
инвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию и |
х |
|
-0,01 |
-0,02 |
0,01 |
-0,11 |
модернизацию |
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии |
х |
|
0,32 |
0,16 |
0,08 |
-0,01 |
|
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии, являющиеся |
х |
|
0,35 |
0,16 |
0,07 |
-0,02 |
новыми в России |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принципиально новые разработанные передовые производственные |
х |
|
0,08 |
0,23 |
0,13 |
0,07 |
технологии |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Негативные показатели |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Средний возраст имеющихся на конец года машин и оборудования |
х |
|
0,01 |
0,03 |
-0,03 |
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов |
х |
|
0,01 |
-0,01 |
0,01 |
0,02 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видам |
х |
|
0,02 |
0,00 |
-0,04 |
-0,02 |
деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
166
Показатель |
2010 |
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|
|
|
|
|
|
|
Сравнение приростов показателей |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Позитивные показатели |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов |
х |
|
х |
-0,23 |
-0,04 |
-0,13 |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичным |
х |
|
х |
0,10 |
0,06 |
-0,26 |
видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов по |
х |
|
х |
-0,01 |
0,01 |
-0,02 |
высокотехнологичным видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, в |
х |
|
х |
-0,02 |
-0,04 |
-0,03 |
общем объеме инвестиций в основной капитал |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций в машины и оборудование в общем объеме |
|
|
|
|
|
|
инвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию и |
х |
|
х |
-0,01 |
0,02 |
-0,11 |
модернизацию |
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии |
х |
|
х |
-0,15 |
-0,08 |
-0,09 |
|
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии, являющиеся |
х |
|
х |
-0,19 |
-0,08 |
-0,10 |
новыми в России |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принципиально новые разработанные передовые производственные |
х |
|
х |
0,15 |
-0,09 |
-0,06 |
технологии |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Негативные показатели |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Средний возраст имеющихся на конец года машин и оборудования |
х |
|
х |
0,02 |
-0,05 |
0,03 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов |
х |
|
х |
-0,02 |
0,02 |
0,01 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видам |
х |
|
х |
-0,02 |
-0,04 |
0,02 |
деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
167
Показатель |
2010 |
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Присвоение баллов |
|
|
|
|
||
Позитивные показатели |
|
|
|
|
||
Коэффициент обновления основных фондов |
х |
|
х |
0 |
0 |
0 |
Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичным |
х |
|
х |
1 |
1 |
0 |
видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов по |
х |
|
х |
0 |
1 |
0 |
высокотехнологичным видам деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, в |
х |
|
х |
0 |
0 |
0 |
общем объеме инвестиций в основной капитал |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля инвестиций в машины и оборудование в общем объеме |
|
|
|
|
|
|
инвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию и |
х |
|
х |
0 |
1 |
0 |
модернизацию |
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии |
х |
|
х |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Разработанные передовые производственные технологии, являющиеся |
х |
|
х |
0 |
0 |
0 |
новыми в России |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принципиально новые разработанные передовые производственные |
х |
|
х |
1 |
0 |
0 |
технологии |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Негативные показатели |
|
|
|
|
||
Средний возраст имеющихся на конец года машин и оборудования |
х |
|
х |
0 |
1 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов |
х |
|
х |
1 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видам |
х |
|
х |
1 |
1 |
0 |
деятельности |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение коэффициента экономической эффективности |
х |
|
х |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Источник: составлено автором на основе статистической информации Росстата «Технологическое развитие отраслей экономики» и «Наука и инновации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_innovations/