экзамен зачет учебный год 2023 / Жаруллина Оценка эффективности налоговых льгот в РФ Диссертация

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

I

Налог на прибыль организаций

Целевое финансирование в виде средств, полученных из

Российского фонда фундаментальных исследований,

Российского фонда технологического развития,

Российского гуманитарного научного фонда, Фонда

содействия развитию малых форм предприятий в научно-

технической сфере, Федерального фонда

производственных инноваций, а также из иных фондов

поддержки научной и (или) научно-технической

деятельности, зарегистрированных в порядке,

предусмотренном Федеральным законом от 23 августа

Статья 251,

1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-

пункт 1,

1

технической политике", по перечню, утверждаемому

5-П

подпункт

Правительством Российской Федерации

14

Текущая редакция: в виде средств, полученных из

фондов поддержки научной, научно-технической,

инновационной деятельности, созданных в соответствии

с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-

ФЗ "О науке и государственной научно-технической

политике", на осуществление конкретных научных,

научно-технических программ и проектов,

инновационных проектов.

(в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)

Целевое финансирование в виде средств, поступивших на

формирование Российского фонда технологического

развития

Текущая редакция: в виде средств, поступивших на

Статья 251,

2

формирование фондов поддержки научной, научно-

5-П

пункт 1,

технической, инновационной деятельности, созданных в

подпункт

соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996

14

года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-

технической политике";

(в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой

базы, в виде имущества, безвозмездно полученного

Статья 251,

государственными и муниципальными

пункт 1,

3

образовательными учреждениями, а также

5-П

негосударственными образовательными учреждениями,

подпункт

имеющими лицензии на право ведения образовательной

22

деятельности, на ведение уставной деятельности

Целевые поступления на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности: на

формирование Российского фонда технологического

развития

Статья 251,

4

Текущая редакция: на формирование фондов поддержки

5-П

пункт 2,

научной, научно-технической, инновационной

подпункт

деятельности, созданных в соответствии с Федеральным

1.1

законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и

государственной научно-технической политике"

(в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)

Целевые поступления на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности в виде

денежных средств, полученных некоммерческими

Статья 251,

5

организациями на формирование целевого капитала,

5-П

пункт 2,

которое осуществляется в порядке, установленном

подпункт

Федеральным законом "О порядке формирования и

13

использования целевого капитала некоммерческих

организаций"

Целевые поступления на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности в виде

денежных средств, полученных некоммерческими

Статья 251,

организациями - собственниками целевого капитала от

пункт 2,

6

управляющих компаний, осуществляющих

5-П

подпункт

доверительное управление имуществом, составляющим

14

целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом

"О порядке формирования и использования целевого

капитала некоммерческих организаций"

Целевые поступления на содержание некоммерческих

Статья 251,

7

организаций и ведение ими уставной деятельности в виде

5-П

пункт 2,

денежных средств, полученных некоммерческими

подпункт

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

организациями от специализированных организаций

15

управления целевым капиталом в соответствии с

Федеральным законом "О порядке формирования и

использования целевого капитала некоммерческих

организаций"

8

Расходы на НИОКР – всего (в т. ч. не давшие

5-П

Статья 262,

положительного результата)

пункт 2

Расходы на НИОКР (в т. ч. не давшие положительного

8а

результата) по перечню, установленному

5-П

Статья 262,

Правительством Российской Федерации (в размере

пункт 7

фактических затрат с коэффициентом 1,5)

Расходы на капитальные вложения в размере не более 10

процентов первоначальной стоимости основных средств

(за исключением основных средств, полученных

безвозмездно), а также не более 10 процентов расходов,

Статья 258,

9

которые понесены в случаях достройки, дооборудования,

5-П

пункт 9

реконструкции, модернизации, технического

перевооружения, частичной ликвидации основных

средств и суммы которых определяются в соответствии

со статьей 257 НК РФ

Расходы на капитальные вложения по основным

средствам, относящимся к третьей - седьмой

амортизационным группам, в размере не более 30

процентов первоначальной стоимости основных средств

(за исключением основных средств, полученных

Статья 258,

10

безвозмездно), а также не более 30 % в отношении

5-П

пункт 9

расходов , которые понесены в случаях достройки,

дооборудования, реконструкции, модернизации,

технического перевооружения, частичной ликвидации

основных средств и суммы которых определяются в

соответствии со статьей 257 НК РФ

Предоставление отдельным категориям

налогоплательщиков пониженной ставки налога на

11

прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов

5-П

Статья 284,

РФ: для организаций - резидентов особой экономической

пункт 1

зоны законами субъектов Российской Федерации может

устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

прибыль от деятельности, осуществляемой на территории

особой экономической зоны. При этом размер указанной

налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

Текущая редакция: При этом размер указанной

налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 321-ФЗ)

Расходы налогоплательщика на научные исследования и

(или) опытно-конструкторские разработки,

осуществленные в форме отчислений на формирование

Статья 262,

Российского фонда технологического развития (в

5-П

пункт 3

пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки)

налогоплательщика)

12

Текущая редакция: в форме отчислений на формирование

фондов поддержки научной, научно-технической и

инновационной деятельности, созданных в соответствии

Статья 262,

с Федеральным законом "О науке и государственной

5-П

пункт 2,

научно-технической политике", в сумме не более 1,5

подпункт 6

процента доходов от реализации, определяемых в

соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ)

Расходы организации, осуществляющей деятельность в

13

области информационных технологий, на приобретение

5-П

Статья 259,

электронно-вычислительной техники, отвечающей

пункт 6

критериям отнесения имущества к основным средствам

Расходы налогоплательщика на обучение по основным и

14

дополнительным профессиональным образовательным

5-П

Статья 264,

программам, профессиональную подготовку и

пункт 3

переподготовку работников налогоплательщика

Налоговые преференции в виде ускоренного списания

расходов при применении к основной норме амортизации

Статья

15

специального коэффициента: не выше 2 в отношении

5-П

259.3,

амортизируемых основных средств, используемых для

пункт 1,

работы в условиях агрессивной среды и (или)

подпункт 1

повышенной сменности

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

Налоговые преференции в виде ускоренного списания

расходов при применении к основной норме амортизации

специального коэффициента: не выше 2 в отношении

Статья

16

собственных амортизируемых основных средств

5-П

259.3,

налогоплательщиков - сельскохозяйственных

пункт 1,

организаций промышленного типа (птицефабрики,

подпункт 2

животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные

комбинаты)

Налоговая преференция в виде ускоренного списания

расходов при применении к основной норме амортизации

специального коэффициента: не выше 2 в отношении

собственных амортизируемых основных средств

налогоплательщиков - организаций, имеющих статус

резидента промышленно-производственной особой

Статья

экономической зоны и (или) туристско-рекреационной

259.3,

17

особой экономической зоны

5-П

пункт 1,

Текущая редакция: организаций, имеющих статус

подпункт 3

резидента промышленно-производственной или

туристско-рекреационной особой экономической зоны

либо участника свободной экономической зоны;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-

ФЗ)

Налоговая преференция в виде ускоренного списания

расходов при применении к основной норме амортизации

специального коэффициента: не выше 2 в отношении

амортизируемых основных средств, относящихся к

объектам, имеющим высокую энергетическую

Статья

18

эффективность, в соответствии с перечнем таких

5-П

259.3,

объектов, установленным Правительством Российской

пункт 1,

Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс

подпункт 4

энергетической эффективности, если в отношении таких

объектов в соответствии с законодательством Российской

Федерации предусмотрено определение классов их

энергетической эффективности

Налоговая преференция в виде ускоренного списания

Статья

19

расходов при применении к основной норме амортизации

5-П

259.3,

специального коэффициента: не выше 3 в отношении

пункт 2,

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

амортизируемых основных средств, являющихся

подпункт 1

предметом договора финансовой аренды (договора

лизинга), налогоплательщиков, у которых данные

основные средства должны учитываться в соответствии с

условиями договора финансовой аренды (договора

лизинга

Налоговая преференция в виде ускоренного списания

расходов при применении к основной норме амортизации

Статья

20

специального коэффициента: не выше 3 в отношении

5-П

259.3,

амортизируемых основных средств, используемых

пункт 2,

только для осуществления научно-технической

подпункт 2

деятельности

II

Налог на добавленную стоимость

Освобождаются от налогообложения операции по

реализации исключительных прав на изобретения,

полезные модели, промышленные образцы, программы

Статья 149,

21

для электронных вычислительных машин, базы данных,

1-НДС

пункт 2,

топологии интегральных микросхем, секреты

подпункт

производства (ноу-хау), а также прав на использование

26

указанных результатов интеллектуальной деятельности

на основании лицензионного договора

Освобождаются от налогообложения операции по

выполнению организациями научно-исследовательских,

опытно-конструкторских и технологических работ,

Статья 149,

относящихся к созданию новых продукции и технологий

пункт 3,

22

или к усовершенствованию производимой продукции и

1-НДС

подпункт

технологий, если в состав научно-исследовательских,

16.1

опытно-конструкторских и технологических работ

включаются виды деятельности, предусмотренные

подпунктом 16.1. пункта 3 статьи 149 НК РФ

III

Налог на имущество организаций

Льгота в отношении имущества организаций,

признаваемых управляющими компаниями в

Статья 381,

23

соответствии с Федеральным законом "Об

5-НИО

пункт 19

инновационном центре "Сколково"

Основание

Форма

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

статистической

пункт,

п/п

налоговой

подпункт

отчетности

Налогового

Кодекса)

Льгота для организаций, получивших статус участников

проекта по осуществлению исследований, разработок и

Статья 38,1

24

коммерциализации их результатов в соответствии с

5-НИО

пункт 20

Федеральным законом "Об инновационном центре

"Сколково"

IV

Земельный налог

Льгота для организаций, признаваемых управляющими

компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об

инновационном центре "Сколково", - в отношении

Статья 395,

25

земельных участков, предоставленных для

5-МН

пункт 10

непосредственного выполнения возложенных на эти

организации функций в соответствии с указанным

Федеральным законом

Основание

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

пункт,

п/п

подпункт

Налогового

Кодекса)

I

Налог на прибыль организаций

Налоговая преференция в виде ускоренного списания расходов при

применении к основной норме амортизации специального коэффициента:

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств,

используемых организациями, владеющими лицензиями на пользование

Статья

участком недр, в границах которого расположено новое морское

259.3,

1

месторождение углеводородного сырья либо в границах которого

пункт 2,

предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового

морского месторождения углеводородного сырья, исключительно при

подпункт 3

осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного

сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

(норма введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные

2

исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (норма введена

Статья 267.2

Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ)

Для организаций - участников Особой экономической зоны в

Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему

Статья 284,

3

зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0

пункт 1.8

процентов.

(норма введена Федеральным законом от 23.11.2015 N 321-ФЗ)

Для организаций - участников Особой экономической зоны в

Магаданской области законом Магаданской области может

устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль,

подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов

деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и

4

определенных соглашением об осуществлении деятельности на

Статья 284,

территории Особой экономической зоны в Магаданской области,

пункт 1

заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 года

N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" При

этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5

процента.

(норма введена Федеральным законом от 23.11.2015 N 321-ФЗ)

159

Основание

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

пункт,

п/п

подпункт

Налогового

Кодекса)

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов

5

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный

Статья 284,

бюджет, устанавливается в размере 0 процентов

пункт 1.5

(норма введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)

Предоставление отдельным категориям налогоплательщиков пониженной

ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты

6

субъектов РФ: для организаций - участников региональных

Статья 284,

инвестиционных проектов. При этом размер указанной налоговой ставки

пункт 1

не может быть ниже 13,5 процента.

(норма введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой

экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-

рекреационных особых экономических зон, объединенных решением

Статья 284,

7

Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по

пункт 1.2

налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет,

устанавливается в размере 0 процентов.

(норма введена Федеральным законом от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Для организаций - участников свободной экономической зоны

(территория Республики Крым и города Севастополя):

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный

бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об

осуществлении деятельности в свободной экономической зоне,

устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десяти

последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в

8

котором в соответствии с данными налогового учета была впервые

Статья 284,

получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в

пункт 1.7

рамках договора об осуществлении деятельности в свободной

экономической зоне;

Также для указанных организаций налоговая ставка по налогу,

подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,

может устанавливаться в пониженном размере. При этом указанная в

настоящем абзаце налоговая ставка не может превышать 13,5 процента.

(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

9

Для организаций, получивших статус резидента территории

Статья 284,

опережающего социально-экономического развития в соответствии с

пункт 1.8

160

Основание

(статья,

№

Наименование налогового стимулирующего механизма

пункт,

п/п

подпункт

Налогового

Кодекса)

Федеральным законом "О территориях опережающего социально-

экономического развития в Российской Федерации" либо статус

резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным

законом "О свободном порте Владивосток", налоговая ставка по налогу,

подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в

размере 0 процентов.

Также для указанных организаций законами субъектов Российской

Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога

на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской

Федерации

(норма введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 214-ФЗ)

II

Налог на добавленную стоимость

Освобождение от налогообложения выполнения научно-

исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств

бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных

исследований, Российского фонда технологического развития и

Статья 149,

образуемых для этих целей Федеральным законом от 23 августа 1996 года

10

пункт 3,

N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»

подпункт 16

фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной

деятельности; освобождение выполнения научно-исследовательских и

опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными

организациями на основе хозяйственных договоров

III

Налог на имущество организаций

Льгота для организаций - в отношении имущества, учитываемого на

балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного

или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой

Статья 381,

11

экономической зоны, используемого на территории особой

пункт 17

экономической зоны в рамках соглашения о создании особой

экономической зоны и расположенного на территории данной особой

экономической зоны, в течение десяти лет

Льгота для организаций - в отношении вновь вводимых объектов,

имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с

12

перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской

Статья 381,

Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих

пункт 21

высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких

объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации