5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт

5 – борьба со злоупотреблением в целом – как нужно бороться со злоупотреблениями налогоплательщиков, какие государства следует относить к тем, которые пропагандируют злоупотребление и т.д.

6 – борьба с treaty shopping – «торговля» налоговыми соглашениями, то есть можно организовывать бизнес так, чтобы подпадать под определенные соглашения, которые нам выгодны.

13 – документирование ТЦО – это одна из наиболее масштабных проблем, ТЦО затрагивает деятельность огромных транснациональных компаний – именно с этим связывают международную конвенцию по административной помощи и отчет CRS⁴.

14 – непосредственное общение уполномоченных органов стран – рекомендации к выстраиванию разрешения споров.

. Институты противодействия использования офшорных компаний

• Налоговое резидентство

• Постоянное представительство

• Институт бенефициарного собственника или фактического получателя дохода

• Институт КИК

• Штрафные налоги, офшорные сборы или лишение налоговой выгоды

• Трансфертное ценообразование

• Тонкая капитализация

• Коллекторская криминализация

• Налоговая амнистия

23. Способы разрешения налоговых споров;

Существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщика при потенциальных и реальных налоговых конфликтах:

1		2
Административный		Судебный

Любые акты налоговых органов (включая решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их административного обжалования – то есть обязателен порядок досудебного урегулирования споров - речь идет об административном обжаловании непосредственно в вышестоящем налоговом органе.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СПОСОБ

Реализация на различных стадиях.

1. На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства

2. В рамках мероприятий налогового контроля

3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки

4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров⁵

Очень важно использовать все способы и формы для защиты прав на максимально ранней стадии.

СУДЕБНЫЙ СПОСОБ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Предъявляемые требования делятся на:

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ	НЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ
связаны с признанием: недействительными – ненормативных правовых актов, не действующими – нормативных правовых актов (нормоконтроль) А если брать широко, то еще: неконституционными – норм законов при рассмотрении дел КС незаконными - действий либо бездействий, не оформленных актом как официальные письменные документы	Предъявляемые налогоплательщиками - взыскание переплаты, то есть возврат прямого налога и возмещение косвенного Предъявляемые налоговыми органами – взыскание недоимки, пеней и штрафа. Наряду с переплатой могут быть взысканы также и проценты за излишнее принудительное взыскание либо несвоевременный возврат/возмещение налогоплательщиками.

Взыскание недоимки, пеней и штрафа налоговыми органами – либо приказное производство по КАСу, либо если есть возражения на судебный приказ, – производство по взысканию обязательных платежей.

В отношении субъектов предпринимательской деятельности налоговые органы стараются производить взыскание в административном порядке на основании решения о взыскании, если сумма налогов, пеней и штрафов не уплачена по требованию⁶,

Если же административный порядок не был применен либо пресекательный срок для его применения пропущен – то налоговый орган обращается в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, налогов, пени и штрафов, если сумма не превышает 100 тыс. руб. – то за выдачей судебного приказа.