15. Понятие и виды налоговых рисков;
НАЛОГОВЫЙ РИСК - |
возможное наступление неблагоприятных правовых последствий для налогоплательщика, связанных с доначислением налогов, пени и штрафов, уменьшением сумм убытков и налоговых вычетов, переплаты, в результате решений, действий или бездействий органов публичной власти (ОМСУ и ОГВ).
|
2 Это риски как нарушения налогового законодательства и злоупотребления субъективными налоговыми правами, так и риски неправильной квалификации с учетом неопределенности налогового законодательства, оценочности при толковании норм налогового законодательства и отсутствия фактических пределов административного и судейского усмотрения при применении норм налогового законодательства.
В системе ФНС это называется занижением налоговой базы, хотя налоговая ставка – самостоятельный элемент юридического состава налога.
(хотя риск неправомерного отражения убытков связан с занижением налоговой базы – классификация ФНС не идеальна).
…
16. Правовые приемы управления налоговыми рисками;
17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
«Нужно понимать, что, если мы говорим о моделях поведения, то есть три модели: уклонение от уплаты налогов (противоправная деятельность), обход налогов (злоупотребление субъективным налоговым правом или субъективным правом налогоплательщика) и налоговое планирование (законная налоговая оптимизация без уклонения от уплаты налогов или обхода налогов)».
18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
Три группы:
Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
|
Общая норма ст. 54.1 НК РФ
устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или суммы налога, сбора, страховых взносов
|
Специальные нормы
можно также назвать направленными на ограничение применения налоговых преференций (общие тоже можно так называть). Применяются в соответствии с национальным законодательством и международными соглашениями по вопросам налогообложения и сборов, которые как правило носят общий характер, и в последнее время превалирует заключение многосторонних соглашений для того, чтобы установить общемировой порядок ограничения налоговых преференций, предусмотренных двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения. |
Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
Административная процедура налогового контроля - Налоговые проверки, истребование информации о конкретной сделке, о других участниках таких сделок вне рамок налоговой проверки, налогового мониторинга
Административно-юрисдикционные процедуры
Административная юрисдикция – самостоятельный вид административного процесса (это административное обжалование + рассмотрение и пересмотр дел об административных правонарушениях) в отличие от административных процедур (в рамках которых реализуются права и обязанности граждан) и административной юстиции (судебного порядка разрешения споров с субъектами публичной администрации).
Режим налоговой тайны
Обмен налоговой информацией
Внутриведомственный обмен |
Межведомственный обмен |
Международный обмен |
в системе налоговых органов (АИС Налог-3) |
(АИС Налог-3 и АИСы заинтересованных ведомств – ФОИВ, ЦБ, государственных и муниципальных учреждений – ЗАГСы, например) |
|