1Понятие налоговой политики государства - Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:

1. Какую долю национального дохода можно извлекать для обеспечения бюджетных поступлений вообще и в частности налоговым методом

2. Как эта сумма должна распределяться между социальными группами населения и между отраслями экономики

3. Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками

приемы реализации в праве налоговой политики государства

1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ВВП

2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения

3. Учет индивидуальной способности к уплате налога

2. Ценностные начала налогового права

Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства отражаются в конституционных принципах налогообложения и сборов. То есть и в правовых позициях КС по вопросам налогообложения и сборов с учетом их универсального значения.

ДВЕ ГРУППЫ ПРИНЦИПОВ:

1. Принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя, т.е. государственного общественного устройства

a. ПУБЛИЧНАЯ ЦЕЛЬ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ

b. ПРИОРИТЕТ ФИНАНСОВОЙ ЦЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогообложение должно быть направлено на формирование бюджетов бюджетной системы страны, а не на то, чтобы налоговым методом мотивировать / демотивировать налогоплательщиков на определённое поведение.

c. ОГРАНИЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВ

o Этот принцип связан с принципом общего совокупного покрытия, который связан с недопустимостью коррупции и коммерциализации гос. управления. Т.е. нельзя привязывать определённые публичные расходы к определённым публичным налоговым доходам.

d. ПРИНЦИП УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ ТОЛЬКО ЗАКОНОМ

e. ОГРАНИЧЕНИЕ ФОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОТВОРЧЕСТВА

o Этот принцип связан с принципом полной кодификации налогового законодательства.

f. СПЕЦИАЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА НАЛОГОВОГО ЗАКОНОТВОРЧЕСТВА

o Речь идет, конечно же, о заключении Правительства и обязательном прохождении Совета Федерации.

g. ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

o ЕВ не выделяет их в отдельную группу в отличие от учебника под ред. С.Г. Пепеляева, она считает, что это принципы: единства налоговой системы с разграничением налоговых полномочий между РФ, субъектами РФ и МО. Единство налоговой системы нарушаться не должно.

2. Принципы, обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина

a. ВСЕОБЩНОСТЬ

b. СОРАЗМЕРНОСТЬ

o Налогообложение должно быть соразмерно конституционно значимым целям ограничения прав и свобод и, прежде всего, права собственности.

c. ЮРИДИЧЕСКОЕ И ФАКТИЧЕСКОЕ РАВЕНСТВО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

o Юридическое равенство = равноправие налогоплательщиков;

o Фактическое равенство = равное налоговое бремя.

3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы;

Фискальная техника	vs		Фискально-правовая техника
Экономическое понятие		Правовое понятие
система приемов налогообложения			система правового регулирования налоговых правоотношений

Фискальная-правовая техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируются в налоговом праве и определяются в налоговом законодательстве.

Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налогов и сборов, и налогового контроля за их реализацией в налоговых правоотношениях с применением обеспечивающих такую реализацию мер гос. принуждения, либо иные способы обеспечения налоговых обязательств.

Правовые пределы фискально-правовой техники:

Приемы фискально-правовой техники должны быть адекватны целям правового регулирования = учитывать конституционные принципы налогообложения и сборов.

Применение этих приемов не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности