- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1.1. Совмещение усн с иными системами
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить
- •1.2.1. В каких случаях организации,
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели,
- •1.2.3. В каких случаях организации
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели,
- •1.2.5. Платят ли организации
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента
- •1.4. Ведение учета при усн организациями
- •1.4.1. Ведение налогового учета при усн
- •1.4.2. Ведение бухгалтерского учета при усн
- •1.4.2.1. Упрощение способов ведения бухгалтерского учета
- •1.4.3. Нужно ли организациям при усн
- •1.5. Учетная политика организаций при усн:
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •1.5.2. Особенности учетной политики
- •1.5.3. Внесение изменений в учетную политику
- •1.5.4. Особенности формирования (составления),
- •1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели
- •1.6. Ведение организациями
- •1.6.1. Ведение организациями
- •Глава 2. Налогоплательщики.
- •2.1. Ограничение по размеру доходов
- •2.1.1. Как определить предельный размер доходов,
- •2.2. Лимит доходов при переходе на усн до 2010 г.
- •2.3. Ограничение по размеру доходов
- •2.4. Лимит доходов в период применения усн
- •2.5. Запрет на применение усн организациями,
- •2.6. Запрет на применение усн банками,
- •2.7. Запрет на применение усн организациями -
- •2.8. Запрет на применение усн организациями
- •2.9. Ограничение доли участия других организаций
- •2.9.1. Организации, на которых
- •2.10. Ограничение по количеству работников
- •2.10.1. Как определить среднюю численность
- •2.10.2. Как определить среднюю численность
- •2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости)
- •2.11.1. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос
- •2.11.2. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос (и нма)
- •2.12. Запрет на применение усн
- •2.13. Порядок перехода на усн
- •2.13.1. Порядок и срок подачи уведомления (заявления)
- •2.13.2. Применение усн вновь созданными организациями
- •2.13.3. Порядок перехода на усн с енвд.
- •2.13.4. Переход на усн после реорганизации
- •2.13.4.1. Может ли право на усн
- •2.13.4.2. Как правопреемнику перейти на усн,
- •2.13.5. Применение усн после реорганизации
- •2.14. Порядок перехода с усн
- •2.14.1. Порядок перехода на общий режим налогообложения
- •Глава 3. Объект налогообложения при усн.
- •3.1. Выбор объекта налогообложения при усн
- •3.2. Выбор объекта налогообложения
- •3.3. Смена объекта налогообложения
- •3.3.1. Ограничение на изменение объекта налогообложения
- •3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при усн.
- •3.5. Расходы, которые уменьшают налог при усн
- •3.6. Расходы, которые учитываются при усн
- •Глава 4. Условия и порядок признания
- •4.1. Момент (дата) признания доходов
- •4.1.1. Как признать доходы,
- •4.1.2. Как признать доходы,
- •4.1.3. Как признать доходы,
- •4.1.4. Как признать доходы, если вы получили субсидии
- •4.2. Момент (дата) признания расходов
- •4.2.1. Общий порядок признания расходов
- •4.2.2. Как признать расходы,
- •4.2.3. Особый порядок признания расходов
- •4.3. Учет авансов (предоплаты)
- •4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты),
- •4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы
- •Глава 5. Налоговая база
- •Глава 6. Перенос на будущее
- •6.1. Порядок переноса убытков на будущее.
- •6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г.
- •6.3. Перенос на будущее убытков,
- •Глава 7. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
- •7.1. Налоговый и отчетные периоды
- •7.2. Налоговые ставки при объекте налогообложения
- •7.2.1. Дифференцированные налоговые ставки
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.1. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи
- •8.1.1. Общие условия и порядок уменьшения сумм
- •8.1.2. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.2.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.4. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5.1. Как уменьшались суммы налога (авансового платежа)
- •8.1.5.2. Уменьшалась ли до 2013 г. Сумма налога
- •8.2. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог
- •8.3. Порядок и сроки уплаты налога
- •8.4. Минимальный налог.
- •8.4.1. Как рассчитать и уплатить минимальный налог
- •8.4.2. Можно ли учесть авансовые платежи
- •8.4.3. Минимальный налог при переходе
- •8.4.4. Минимальный налог при ликвидации
- •Глава 9. Применение индивидуальными предпринимателями
- •9.1. Условия применения патентной усн до 1 января 2013 г.:
- •9.2. Ограничения для применения усн на основе патента
- •9.3. Порядок получения патента до 1 января 2013 г.
- •9.3.1. Порядок перехода на патентную усн
- •9.3.2. Особенности постановки на учет
- •9.3.3. Правила заполнения формы заявления
- •9.4. Расчет стоимости патента до 1 января 2013 г.
- •9.4.1. Определение размера
- •9.4.1.1. Максимальный размер
- •9.4.2. Определение размера
- •9.4.3. Перерасчет (пересчет) стоимости патента
- •9.5. Порядок оплаты патента до 1 января 2013 г.
- •9.6. Право на применение патентной усн
- •9.7. Основания и последствия
- •9.8. Ведение индивидуальными предпринимателями
- •Глава 10. Налоговый учет при усн.
- •10.1. Какие хозяйственные операции
- •10.2. Способы ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2.1. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.2.2. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.3. Структура и общие правила
- •10.4. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.4.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.4.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.4.3. Порядок заполнения раздела II
- •10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II
- •10.4.3.2. Порядок отражения в разделе II
- •10.4.4. Порядок заполнения раздела III
- •Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
- •Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
- •10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.6.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.6.3. Порядок заполнения раздела IV
- •10.7. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.8. Какие хозяйственные операции нужно было отражать
- •10.9. Способы ведения книги учета доходов
- •10.9.1. Ведение книги учета доходов
- •10.9.2. Ведение книги учета доходов
- •10.10. Структура и порядок заполнения
- •Раздел I состоял из таблицы, которая была предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
- •10.10.1. Общие правила заполнения
- •10.10.2. Порядок заполнения титульного листа
- •10.10.3. Порядок заполнения раздела I
- •Раздел I. Доходы
- •10.11. Пример заполнения книги учета доходов
- •Раздел I. Доходы
- •10.12. Срок хранения книг учета доходов и расходов
- •10.13. Штраф (ответственность) за неведение,
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс,
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс,
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование,
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы,
- •13.1.2.5. Списываем расходы,
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо,
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору
- •Глава 16. Доходы и расходы
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн
- •16.1.2. Доходы посредника
- •16.1.3. Доходы посредника
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты,
- •16.1.5. Как определяют доходы
- •16.2. Расходы посредника
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала,
- •16.3.1. Как доверителю (принципалу, комитенту)
- •16.3.2. Когда учитываются доходы доверителя
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента,
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов
- •16.5. Выставление (оформление) счетов-фактур
- •16.5.1. В каких случаях возможно выставление
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн,
- •Глава 17. Участие организаций
- •17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы"
- •17.1.1. Можно ли было "упрощенцам" до 2008 г.
- •17.2. Особенности налогообложения
- •17.2.1. Может ли "упрощенец" - участник договора
- •17.2.2. Определение финансового результата
- •17.2.3. Нужно ли учитывать в доходах по усн
- •17.3. Особенности уплаты ндс
- •17.3.1. Облагается ли ндс вклад "упрощенца"
- •17.3.2. Учет и налогообложение ндс операций
- •17.3.3. Облагается ли ндс передача участникам
- •17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета
- •17.4.1. Ведение бухгалтерского учета
- •17.4.2. Нужно ли вести бухгалтерский учет
- •Глава 18. Доходы и расходы при долевом участии
- •18.1. Внесение имущественного вклада
- •18.1.1. Порядок налогообложения при получении имущества
- •18.1.2. Бухгалтерский учет при получении имущества
- •18.1.3. Порядок налогообложения при передаче имущества
- •18.1.4. Бухгалтерский учет при передаче имущества
- •18.2. Порядок налогообложения дохода
- •18.3. Порядок налогообложения дохода
- •18.4. Порядок налогообложения дохода
- •18.5. Порядок налогообложения дохода
- •18.6. Выплата дивидендов учредителям.
- •18.6.1. Порядок налогообложения
- •18.6.2. Порядок налогообложения
- •18.6.3. Особенности налогообложения
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Какая информация признается рекламой
- •19.2. Какая информация не является рекламой
- •19.3. Порядок признания и отражения
- •19.3.1. Порядок расчета предельного размера
- •19.4. Особенности признания (учета) расходов
- •19.4.1. Признание (учет) в расходах затрат
- •19.4.2. Признание (учет) в расходах госпошлины
- •19.5. Особенности признания (учета)
- •19.6. Особенности признания (учета)
- •Глава 20. Расходы на оплату труда
- •20.1. Порядок учета расходов на оплату труда
- •20.1.1. Состав расходов на оплату труда при усн
- •20.1.2. Выплаты в отношении работников,
- •20.1.3. Расходы на выплату заработной платы сотруднику
- •20.1.4. Расходы на выплату заработной платы,
- •20.1.5. Расходы на выплату заработной платы
- •20.1.6. Порядок учета расходов
- •20.1.7. Порядок учета расходов
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 21. Декларация при усн за 2011, 2012 гг.:
- •21.1. Обязанность организаций
- •21.2. Сроки представления налоговой декларации
- •21.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •21.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •21.5. В какой налоговый орган
- •21.6. Способ представления налоговой декларации
- •21.7. Способ представления налоговой декларации
- •21.8. Структура и порядок заполнения
- •21.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •21.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •21.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •21.8.4. Порядок заполнения раздела 2
- •21.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •21.9.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.9.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •21.10.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.11. Исправление ошибки в декларации.
- •21.12. Ответственность (штраф)
- •21.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 22. Декларация при усн за 2010 г.:
- •Глава 23. Декларация при усн за 2009 г.:
- •Глава 24. Декларация при усн в 2008 г.:
10.6.3. Порядок заполнения раздела IV
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Формой Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, специально для налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" предусмотрен разд. IV.
Примечание
Прежней формой Книги учета доходов и расходов разд. IV не был предусмотрен.
Требования к заполнению разд. IV изложены в разд. V Порядка заполнения (п. п. 5.1 - 5.12). В этом разделе "упрощенцы" отражают расходы, которые могут быть приняты ими в уменьшение суммы исчисленного налога на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
- страховые взносы на ОСС и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности;
- платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. IV
┌────┬───────────┬──────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│ N │ Дата │Период, за│ Сумма │ Итого │
│п/п │ и номер │который ├────────┬───────────┬─────────┬───────────┬──────────┬────────┤ (руб.) │
│ │первичного │произведе-│страхо- │страховые │страховые│страховые │расходы │платежи │ │
│ │ документа │на уплата │вые │взносы на │взносы на│взносы на │по выплате│(взносы)│ │
│ │ │страховых │взносы │обязатель- │обяза- │обязатель- │пособия по│по дого-│ │
│ │ │взносов, │на обя- │ное соци- │тельное │ное соци- │временной │ворам │ │
│ │ │выплата │затель- │альное │медицин- │альное │нетрудо- │добро- │ │
│ │ │пособия по│ное пен-│страхование│ское │страхование│способ- │вольного│ │
│ │ │временной │сионное │на случай │страхо- │от нес- │ности │личного │ │
│ │ │нетрудо- │страхо- │временной │вание │частных │(руб.) │страхо- │ │
│ │ │способнос-│вание │нетрудо- │(руб.) │случаев на │ │вания │ │
│ │ │ти, пре- │(руб.) │способности│ │производ- │ │(руб.) │ │
│ │ │дусмотрен-│ │и в связи с│ │стве и │ │ │ │
│ │ │ных в гра-│ │материнст- │ │профессио- │ │ │ │
│ │ │фах 4 - 9 │ │вом (руб.) │ │нальных │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │заболеваний│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │(руб.) │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴───────────┴──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за I квартал │ │ │ │ │ │ │ │
├────┬───────────┬──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴───────────┴──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за II квартал │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за полугодие │ │ │ │ │ │ │ │
├────┬───────────┬──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴───────────┴──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за III квартал │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за 9 месяцев │ │ │ │ │ │ │ │
├────┬───────────┬──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴───────────┴──────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за IV квартал │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼────────┼───────────┼─────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────────┤
│Итого за год │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴────────┴───────────┴─────────┴───────────┴──────────┴────────┴─────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Рассмотрим общие правила заполнения таблиц разд. I по графам.
Графа |
Что указывается |
Регистрация |
|
1 |
Порядковый номер регистрируемой операции (п. 5.3 Порядка заполнения). Примечание Хотя это прямо и не указано в Порядке заполнения, полагаем, что нумерация по всей таблице разд. IV должна быть сквозная. То есть если номер последней операции за I квартал, например, 12, то во II квартале первым в графе 1 следует указать номер 13. Это связано с тем, что размер налога (авансовых платежей) при УСН уменьшается на сумму выплат, которые уплачены в данном налоговом (отчетном) периоде, т.е. с начала года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При расчете значения по строкам "Итого за (полугодие, 9 месяцев или год)" учитываются показатели по всем операциям с начала года до соответствующей отчетной даты |
2 |
Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (п. 5.4 Порядка заполнения). Определение первичного документа в налоговом законодательстве отсутствует. Поэтому для целей заполнения Книги учета доходов и расходов целесообразно ориентироваться на правила составления бухгалтерских первичных документов, которые закреплены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В качестве первичных документов будут указываться платежная ведомость, платежное поручение. Например, платежное поручение от 1 апреля 2013 г. N 64 можно отразить так: "01.04.2013, N 64" |
3 |
Период, за который произведены уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4 - 9 (п. 5.5 Порядка заполнения) |
4 |
В данной графе отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 5.6 Порядка заполнения). Происходит это в следующем порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, отражают уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере |
5 |
В этой графе указываются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5.7 Порядка заполнения). Организации и индивидуальные предприниматели отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников данных страховых взносов <*> |
6 |
В данной графе отражаются страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п. 5.8 Порядка заполнения). Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отражают суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за своих работников страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, отражают в данной графе уплаченные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере |
7 |
В этой графе указываются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 5.9 Порядка заполнения) |
8 |
В графе отражаются расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченного работникам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет собственных средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами (п. 5.10 Порядка заполнения). Таким образом, часть пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет ФСС РФ, в разд. IV Книги учета доходов и расходов отражаться не должна <*> |
9 |
В графе указываются платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя. При этом сумма страховой выплаты по таким договорам не должна превышать размера пособия в соответствии с законодательством РФ (п. 5.11 Порядка заполнения) |
10 |
В графе отражается итоговая сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период. Эта сумма должна соответствовать сумме значений показателей итоговых строк за отчетный (налоговый) период по графам 4 - 9 (п. 5.12 Порядка заполнения) |
--------------------------------
<*> В этой части пособие по временной нетрудоспособности уменьшает подлежащие уплате взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом данные взносы отражаются в графе 5 только в пределах уплаченных в ФСС РФ сумм, поскольку соответствующая запись вносится в Книгу на основании платежного поручения на перечисление взносов. Таким образом, по нашему мнению, налогоплательщику следует отразить сумму пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ, по графе 5, указав в качестве первичного документа реквизиты бухгалтерской справки или расчета.