Добавил:

neus500 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина

Предмет:

Налоговое право

Файл:

экзамен зачет учебный год 2023 / УСН.Пособие.rtf

Скачиваний:

Добавлен:

23.12.2022

Размер:

6.24 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 9394 / 21294 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 > Следующая >>>

10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов

ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"

Примечание

С примером заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы" за 2012 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

Ситуация

Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 41, корп. 4, состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 31 по г. Москве.

Организации присвоены следующие коды:

- по ОКПО - 23361539;

- ИНН - 7718602332;

- КПП - 773101001.

В ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с N 30101810200000000722) ООО "Дельта" открыт расчетный счет N 40702840674300000123.

В ноябре 2010 г. организацией было направлено в инспекцию заявление о переходе на УСН.

С 1 января 2011 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В июле 2010 г. (т.е. до перехода на УСН) организация приобрела, полностью оплатила (14 июля 2010 г.) и ввела в эксплуатацию (19 июля 2010 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 14 января 2011 г. В связи с этим в 2010 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2011 - 2012 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2012 г.).

По итогам 2011 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2012 г. - убыток в сумме 153 620 руб.

Поскольку по итогам 2012 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2012 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб.

В течение 2013 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью <3>.

--------------------------------

<3> В данном примере мы не сможем рассмотреть все хозяйственные операции, которые совершило ООО "Дельта" в течение года (объем операций слишком велик). Однако мы разберем порядок отражения в разд. I Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2013 г. ряда типичных операций, совершенных в IV квартале этого года, а также особенности заполнения разд. II и III Книги.

В IV квартале 2013 г. организация "Дельта" получила следующие доходы:

- оплата по нескольким договорам поставки (в октябре - 560 000 руб. по договору от 17.05.2013 N 15 (платежное поручение от 15.10.2013 N 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 10.06.2013 N 18 (платежное поручение от 11.11.2013 N 485 и др.));

- проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 24.12.2012 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 17.12.2013 N 5689/3518);

- сумма кредита по договору от 07.11.2013 N 2043/7, выданного банком на производственные цели, - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 11.11.2013 N 587) и

- другие поступления.

В течение года организация несла разнообразные затраты.

Так, во II квартале 2013 г. была начата реконструкция узкоколейной железной дороги, в связи с чем с 22 апреля 2013 г. она не эксплуатировалась. Реконструкция производилась силами сторонней организации. За реконструкцию дороги 30 сентября 2013 г. была перечислена оплата по договору подряда от 12.04.2013 N 08 в сумме 800 000 руб. (платежное поручение от 30.09.2013 N 293). 14 октября 2013 г. узкоколейная железная дорога после реконструкции вновь была введена в эксплуатацию.

В IV квартале 2013 г. ООО "Дельта" понесены следующие расходы:

- на выплату из кассы зарплаты (например, 5 декабря 2013 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23), а 20 декабря - аванс за декабрь 2013 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 20.12.2013 N 24));

- выплату из кассы пособия по временной нетрудоспособности (в ноябре болел И.Т. Ивлев, размер выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе с основной частью зарплаты за ноябрь 5 декабря 2013 г. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23));

- оплату текущего ремонта здания склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 23.12.2013 N 216));

- выплату процентов по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7 (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 30.12.2013 N 241));

- оплату двухнедельных путевок в Турцию генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 09.09.2013 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 05.11.2013 N 195)) и

- некоторые другие затраты.

Кроме того, в сентябре 2013 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 17 сентября 2013 г., а введен в эксплуатацию 15 октября 2013 г. Автомобиль был дооборудован в ноябре 2013 г. Для этого были приобретены дополнительные комплектующие. Их стоимость вместе с установкой составила 58 410 руб., в том числе НДС 8910 руб. (платежное поручение от 11.11.2013 N 209). После дооборудования автомобиль был введен в эксплуатацию 14.11.2013.

В результате на конец 2013 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ.

Квартал	Доходы, руб.	Расходы, руб.
I	1 120 000	780 600
II	1 280 000,50	955 300
III	1 560 000	964 260,26
IV	1 990 000	2 740 000

Рассмотрим, как бухгалтер организации "Дельта" должен оформить Книгу учета доходов и расходов организации на 2013 г. При этом предположим, что Книга ведется в электронном виде с 1 января 2013 г.

Решение

1. В начале 2013 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.

┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Строка │ Что указывается │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Книга учета доходов и расходов организаций и│13 │

│индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │

│упрощенную систему налогообложения, на │ │

│20__ год │ │

├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Коды │Форма по ОКУД │ - │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │

│ │ │ │ 13 │ 01 │ 09 │ │

│ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКПО │23361539 │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКЕИ ┌────────────┐ │ │

│ │ │ 383 │ │ │

│ │ └────────────┘ │ │

├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │

│фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │

│предпринимателя) │ │

│Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │

│организации/код причины постановки на учет в│ │

│налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

│Идентификационный номер налогоплательщика - │ - │

│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │

│Объект налогообложения │Доходы, уменьшенные на │

│ │величину расходов │

│Единица измерения: руб. │ │

│Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │

│жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│

│ │корп. 4 │

│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │

│учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │

│ │Западный филиал г. Москвы │

└────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

2. После заполнения титульного листа бухгалтер ООО "Дельта" произвел еще одну формальную процедуру - отразил по строкам 010 - 030 разд. III Книги учета доходов и расходов на 2013 г. суммы убытков прошлых лет, которые можно будет принять к вычету по "упрощенному" налогу по итогам 2013 г. (остальные строки этого раздела бухгалтер заполнит по завершении налогового периода).

Информацию об убытках он взял из строк 150 - 170 разд. III Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2012 г.

Наименование показателя (графа 1) <*>	Код строки (графа 2)	Значение показателя (графа 3)
	010	508 840 (355 220 + 153 620)
за 2011 г.	020	355 220
за 2012 г.	030	153 620
	040	-
	050	-
	060	-
	070	-
	080	-
	090	-
	100	-
	110	-

--------------------------------

<*> Наименование показателя указано только для строк, в которых графу 1 разд. III должен заполнить бухгалтер ООО "Дельта". По остальным строкам содержание графы 1 не меняется.

3. Затем в течение всего 2013 г. бухгалтер ООО "Дельта" последовательно заполнял таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них все хозяйственные операции в хронологической последовательности.

3.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2013 г. Но нам известны суммы доходов и расходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2013 г.

Суммы доходов и расходов, отраженные по строкам "Итого за I (II, III) квартал", бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения соответственно по графам 4 и 5 в каждой из таблиц разд. I в отдельности.

Суммы доходов и расходов, отраженные по строке "Итого за полугодие", он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал" и "Итого за II квартал" по графам 4 и 5 соответственно. Значение по строке "Итого за 9 месяцев" получено путем суммирования показателей строк "Итого за полугодие" и "Итого за III квартал" по графам 4 и 5 соответственно:

1) по итогам I квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за I квартал	1 120 000	780 600

2) по итогам II квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за II квартал	1 280 000,50	955 300
Итого за полугодие	2 400 000,50 (1 120 000 + 1 280 000,50)	1 735 900 (780 600 + 955 300)

3) по итогам III квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за III квартал	1 560 000	964 260,26
Итого за 9 месяцев	3 960 000,50 (2 400 000,50 + 1 560 000)	2 700 160,26 (1 735 900 + 964 260,26)

3.2. Из условий примера мы знаем, что в IV квартале 2013 г. ООО "Дельта" совершило целый ряд операций. Большую часть из них бухгалтер организации отразит в разд. I Книги учета доходов и расходов.

Однако некоторые не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов, поскольку они не соответствуют требованиям ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ и не учитываются при формировании налоговой базы по "упрощенному" налогу. К таким операциям относятся:

- сумма кредита, полученного на производственные цели по договору от 07.11.2013 N 2043/7 (она не облагается "упрощенным" налогом на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- расходы на оплату путевок работникам организации "Дельта" (они не принимаются в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.16, абз. 1 п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).

В каком порядке хозяйственные операции отражаются в разд. I?

Шаг первый. Регистрация операций.

Сначала в графе 1 бухгалтер проставляет порядковый номер операции <4>.

--------------------------------

<4> Порядковые номера хозяйственных операций, которые бухгалтер должен присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, последней операции III квартала присвоен номер 164, а первая из заданных в условии примера операций не была первой по времени в IV квартале.

Затем бухгалтер заполняет графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". При этом все операции бухгалтер запишет в хронологической последовательности (т.е. по мере поступления или расходования денежных средств).

Итак, три первые графы разд. I бухгалтер организации заполнит следующим образом.

Графа	Что указывается
1 условно	...
	174
	...
	195
	...
	210
	211
	...
	223
	...
	238
	239
	240
	...
	245
	...
2	...
	Платежное поручение от 15.10.2013 N 351
	...
	Платежное поручение от 11.11.2013 N 485
	...
	Расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23
	Расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23
	...
	Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518
	...
	Расчетно-платежная ведомость от 20.12.2013 N 24
	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216
	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216
	...
	Платежное поручение от 30.12.2013 N 241
	...
3	...
	Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15
	...
	Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18
	...
	Выдана из кассы зарплата за ноябрь
	Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности
	...
	Получены проценты по договору займа от 24.12.2012 б/н
	...
	Выдан из кассы аванс по зарплате за декабрь
	Оплачены материалы для текущего ремонта здания
	Перечислен НДС поставщику материалов для текущего ремонта здания
	...
	Перечислены проценты по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7
	...

Шаг второй. Сумма операции.

После регистрации операции бухгалтер отражает сумму полученного по операции дохода в графе 4, а сумму расхода - в графе 5 разд. I.

Графа	Условный порядковый номер операции	Значение
4	...	...
	174	560 000
	...	...
	195	490 500
	...	...
	223	25 640
	...	...
5	...	...
	210	250 000
	211	8 500
	...	...
	238	160 520
	239	50 593,22 (59 700 - 9 106,78)
	240	9 106,78
	...	...
	245	36 885,25
	...	...

4. Помимо указанных выше операций, которые бухгалтер последовательно в течение IV квартала отразит в разд. I, в конце квартала он должен списать на расходы часть стоимости основных средств, числящихся на балансе организации, а также затраты на реконструкцию и дооборудование основных средств. Эту операцию тоже нужно отразить в разд. I <5>.

--------------------------------

<5> Напомним, что на балансе ООО "Дельта" числятся узкоколейная железная дорога и грузовой автомобиль.

Для этого ему необходимо сначала заполнить разд. II за истекший год. Следует отметить, что в Книге учета доходов и расходов к этому моменту уже есть три таблицы (три разд. II): за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 г. В них бухгалтер в течение года отражал расчет той части стоимости узкоколейки, которую принимал на расходы по итогам каждого из отчетных периодов.

Примечание

В целях упрощения примера мы не будем приводить порядок заполнения таблиц разд. II за отчетные периоды. Они заполняются по тому же принципу, что и разд. II за налоговый период.

Однако в приложении к данному разделу вы можете увидеть уже заполненные таблицы разд. II за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 г.

Итак, заполняя разд. II по итогам года, бухгалтер в названии таблицы после слов "по налогу за" запишет "год", а после цифр 20 укажет 13.

Далее в таблице разд. II бухгалтер заполнит пять строк: первую - по узкоколейной железной дороге, вторую - по ее реконструкции, третью - по автомобилю, четвертую - по его дооборудованию и пятую - итоговую:

1) по узкоколейной железной дороге (поскольку железная дорога приобретена до перехода на УСН, графа 6 по ней не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))

Графа	Значение
1	1
2	Дорога железная узкой колеи
3	14.07.2010
4	14.01.2011
5	19.07.2010
7	15
8	5 000 000
9	4
10	20 <*>
11	5 (20 / 4)
12	250 000 (5 000 000 x 5 / 100)
13	1 000 000 (250 000 x 4)
14	4 000 000
15	0 (5 000 000 - 1 000 000 - 4 000 000)
16	-

--------------------------------

<*> Согласно абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение третьего календарного года применения УСН можно принять на расходы 20% остаточной стоимости объекта ОС, который был приобретен и введен в эксплуатацию до перехода на УСН;

2) по реконструкции узкоколейной железной дороги (железная дорога была приобретена до применения УСН, поэтому при внесении показателей по ее реконструкции графа 6 разд. II не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))

Графа	Значение
1	2
2	Дорога железная узкой колеи (реконструкция)
3	30.09.2013
4	-
5	14.10.2013
7	15
8	800 000
9	1
10	100 <*>
11	100 (100 / 1)
12	800 000 (800 000 x 100 / 100)
13	800 000 (800 000 x 1)
15	0 (800 000 - 800 000)
16	-

--------------------------------

<*> Если вы применяете УСН и произвели достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, то расходы на это вы учтете в том налоговом периоде, в котором вы их осуществили (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом списать указанные расходы можно только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: начало использования измененного объекта ОС в предпринимательской деятельности; оплата (завершение оплаты) расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации последним по времени было начало использования реконструированного ОС в предпринимательской деятельности. Эксплуатировалась дорога только в последнем квартале 2013 г. Значит, расходы на реконструкцию узкоколейной железной дороги можно сразу полностью отнести на расходы по итогам года;

3) по автомобилю (поскольку автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию в период применения УСН, графы 7, 14 и 15 разд. II по нему не заполняются (п. п. 3.11, 3.18, 3.19 Порядка заполнения)). Кроме того, не заполняется и графа 8 (это следует из п. 3.12 Порядка заполнения)

Графа	Значение
1	3
2	Грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер"
3	17.09.2013
4	-
5	15.10.2013
6	980 000
9	1
10	100 <*>
11	100 (100 / 1)
12	980 000 (980 000 x 100 / 100)
13	980 000 (980 000 x 1)
16	-

--------------------------------

<*> Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ полную первоначальную стоимость объекта ОС, который был приобретен и введен в эксплуатацию в период применения УСН, можно учесть в расходах в первом же налоговом периоде эксплуатации объекта ОС, распределив ее по четырем кварталам. Автомобиль эксплуатировался только в последнем квартале 2013 г. Значит, его стоимость можно сразу полностью отнести на расходы по итогам года;

4) по дооборудованию автомобиля (поскольку производилось дооборудование ОС, приобретенного в период применения УСН, графы 7, 14 и 15 разд. II по нему не заполняются (п. п. 3.11, 3.18, 3.19 Порядка заполнения)). Кроме того, не заполняется и графа 8 (это следует из п. 3.12 Порядка заполнения)

Графа	Значение
1	4
2	Грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" (дооборудование)
3	11.11.2013
4	-
5	14.11.2013
6	58 410
9	1
10	100 <*>
11	100 (100 / 1)
12	58 410 (58 410 x 100 / 100)
13	58 410 (58 410 x 1)
16	-

--------------------------------

<*> Поскольку расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС понесены на УСН, то их можно учесть полностью в одном налоговом периоде (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом списать указанные расходы можно только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: начало использования измененного объекта ОС в предпринимательской деятельности; оплата (завершение оплаты) расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации последней по времени была дата ввода в эксплуатацию автомобиля - 14 ноября 2013 г. Значит, расходы по дооборудованию грузового автомобиля можно полностью учесть по итогам года;

5) строка "Всего за отчетный (налоговый) период" (по этой строке заполняются только графы 6, 8 и 12 - 15 разд. II (п. 3.21 Порядка заполнения))

Графа	Значение
6	1 038 410 (980 000 + 58 410)
8	5 800 000 (5 000 000 + 800 000)
12	2 088 410 (250 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410)
13	2 838 410 (1 000 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410)
14	4 000 000
15	0

5. Итоговое значение разд. II по графе 12 бухгалтер отразит последней операцией в разд. I за IV квартал 2013 г.

Графа	Значение
1	255 (условно)
2	Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2013 г.
3	Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструкцию и дооборудование основных средств
4	-
5	2 088 410

6. По окончании IV квартала 2013 г. бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам и расходам в графах 4 и 5.

Значение строки "Итого за IV квартал" он рассчитает, сложив все значения, приведенные в соответствующих графах за последний квартал (нам оно известно из условий примера).

Значение строки "Итого за год" он рассчитает, сложив значения строк "Итого за 9 месяцев" и "Итого за IV квартал" по графам 4 и 5.

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за IV квартал	1 990 000	2 740 000
Итого за год	5 950 000,50 (3 960 000,50 + 1 990 000)	5 440 160,26 (2 700 160,26 + 2 740 000)

7. После этого бухгалтер заполнит справку к разд. I.

Значения строк 010 и 020 он возьмет из строки "Итого за год" разд. I.

Значение строки 030 нам известно из условий примера. Это разница между уплаченным минимальным налогом и исчисленным к уплате "упрощенным" налогом за прошлый год. Бухгалтер ООО "Дельта" рассчитает значение строки 030 так: из значения строки 270 разд. 2 налоговой декларации по "упрощенному" налогу за 2012 г. он вычтет значение строки 260 разд. 2 той же декларации.

Значения строк 040 и 041 нужно рассчитать.

Код строки	Значение
010	5 950 000,50
020	5 440 160,26
030	30 000 (30 000 - 0)
040	479 840,24 (5 950 000,50 - 5 440 160,26 - 30 000)
041	-

8. И наконец, бухгалтеру нужно до конца заполнить разд. III с учетом итогов деятельности за год (первую часть этого раздела бухгалтер заполнил в начале года).

Значение строки 120 соответствует значению строки 040 разд. I, а значение строки 140 - значению строки 041 разд. I заполняемой Книги учета доходов и расходов.

Наименование показателя (графа 1) <*>	Код строки (графа 2)	Значение показателя (графа 3)
	120	479 840,24
	130	479 840,24
	140	0
	150	28 999,76 (508 840 - 479 840,24 + 0)
за 2012 г.	160	28 999,76
	170	-
	180	-
	190	-
	200	-
	210	-
	220	-
	230	-
	240	-
	250	-

--------------------------------

Приложение к разделу 10.5

КНИГА

учета доходов и расходов организаций и индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения

┌─────────────┐

│ Коды │

├─────────────┤

Форма по ОКУД │ │

13 ├───┬───┬─────┤

на 20-- год Дата (год, месяц, число) │ 13│ 01│ 09 │

├───┴───┴─────┤

Общество с │ │

ограниченной │ │

Налогоплательщик (наименование ответственностью │ │

организации/фамилия, имя, отчество "Дельта" │ │

индивидуального предпринимателя) ------------------- │ │

│ │

по ОКПО │ 23361539 │

│ │

Идентификационный номер налогоплательщика - организации/ │ │

код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │/│7│7│3│1│0│1│0│0│1│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │

предпринимателя (ИНН) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

Доходы, уменьшенные на величину │ │

Объект налогообложения ------------------------------------ │ │

(наименование выбранного объекта │ │

налогообложения │ │

расходов │ │

----------------------------------------------------------- │ │

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса │ │

Российской Федерации) │ │

├─────────────┤

Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │

└─────────────┘

Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы,

предпринимателя) ----------------------------------------------------------

д. 41, корп. 4

---------------------------------------------------------------------------

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________

(номера

р/с N 40702840674300000123 в ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы

---------------------------------------------------------------------------

расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)

___________________________________________________________________________

I. Доходы и расходы

Регистрация				Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы		расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4		5
...	...	...	...		...
Итого за I квартал				1 120 000		780 600

I. Доходы и расходы

Регистрация				Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы		расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4		5
...	...	...	...		...
Итого за II квартал				1 280 000,50		955 300
Итого за полугодие				2 400 000,50		1 735 900

I. Доходы и расходы

Регистрация				Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы		расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4		5
...	...	...	...		...
Итого за III квартал				1 560 000		964 260,26
Итого за 9 месяцев				3 960 000,50		2 700 160,26

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции		доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)		расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
1	2	3		4		5
...	...	...		...		...
174	Платежное поручение от 15.10.2013 N 351	Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15		560 000		-
...	...	...		...		...
195	Платежное поручение от 11.11.2013 N 485	Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18		490 500		-
...	...	...		...		...
210	Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23	Выдана из кассы зарплата за ноябрь		-		250 000
211	Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23	Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности		-		8 500
...	...	...		...		...
223	Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518	Получены проценты по договору займа от 24.12.2012 б/н		25 640		-
...	...	...		...		...
238	Расчетно- платежная ведомость от 20.12.2013 N 24	Выдан из кассы аванс по зарплате за декабрь		-		160 520
239	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216	Оплачены материалы для текущего ремонта здания		-		50 593,22
240	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216	Перечислен НДС поставщику материалов для текущего ремонта здания		-		9 106,78
...	...	...		...		...
245	Платежное поручение от 30.12.2013 N 241	Перечислены проценты по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7		-		36 885,25
...	...	...		...		...
255	Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2013 г.	Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструкцию и дооборудование основных средств		-		2 088 410
Итого за IV квартал			1 990 000		2 740 000
Итого за год			5 950 000,50		5 440 160,26

Справка к разделу I:

010 Сумма полученных доходов за налоговый период 5 950 000,50

------------

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период 5 440 160,26

------------

030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога

и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий 30 000

налоговый период ------------

Итого получено:

040 - доходов 479 840,24

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ------------

041 - убытков -

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) ------------

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

I квартал 13

за ------------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период

N п/п	Наимено- вание объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата подачи докумен- тов на государ- ственную регистра- цию объектов основных средств	Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или не- матери- альных активов	Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Срок по- лезного исполь- зования объекта основных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет)	Остаточ- ная сто- имость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Коли- чество кварта- лов эксплу- атации объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов, при- нимаемая в расходы за нало- говый пе- риод (%)	Доля стоимости объекта основных средств или нематери- альных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал на- логового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.		Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогооб- ложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)		Оставшая- ся часть расходов, подлежа- щая спи- санию в последую- щих нало- говых пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)		Дата выбытия (реали- зации) объекта основных средств или не- матери- альных активов
											за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)	за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13		14		15		16
1	Дорога железная узкой колеи	14.07.2010	14.01.2011	19.07.2010		15	5 000 000	4	20	5	250 000	1 000 000		4 000 000		0		-
Всего за от- четный (нало- говый) период	X	X	X	X		X	5 000 000	X	X	X	250 000	1 000 000		4 000 000		0		X

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

полугодие 13

за ------------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период

N п/п	Наимено- вание объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата подачи докумен- тов на государ- ственную регистра- цию объектов основных средств	Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или не- матери- альных активов	Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Срок по- лезного исполь- зования объекта основных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет)	Остаточ- ная сто- имость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Коли- чество кварта- лов эксплу- атации объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов, при- нимаемая в расходы за нало- говый пе- риод (%)	Доля стоимости объекта основных средств или нематери- альных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал на- логового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.		Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогооб- ложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)		Оставшая- ся часть расходов, подлежа- щая спи- санию в последую- щих нало- говых пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)		Дата выбытия (реали- зации) объекта основных средств или не- матери- альных активов
											за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)	за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13		14		15		16
1	Дорога железная узкой колеи	14.07.2010	14.01.2011	19.07.2010		15	5 000 000	4	20	5	250 000	1 000 000		4 000 000		0		-
Всего за от- четный (нало- говый) период	X	X	X	X		X	5 000 000	X	X	X	250 000	1 000 000		4 000 000		0		X

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

9 месяцев 13

за ------------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период

N п/п	Наимено- вание объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата подачи докумен- тов на государ- ственную регистра- цию объектов основных средств	Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или не- матери- альных активов	Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Срок по- лезного исполь- зования объекта основных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет)	Остаточ- ная сто- имость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Коли- чество кварта- лов эксплу- атации объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов, при- нимаемая в расходы за нало- говый пе- риод (%)	Доля стоимости объекта основных средств или нематери- альных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал на- логового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.		Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогооб- ложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)		Оставшая- ся часть расходов, подлежа- щая спи- санию в последую- щих нало- говых пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)		Дата выбытия (реали- зации) объекта основных средств или не- матери- альных активов
											за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)	за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13		14		15		16
1	Дорога железная узкой колеи	14.07.2010	14.01.2011	19.07.2010		15	5 000 000	4	20	5	250 000	1 000 000		4 000 000		0		-
Всего за от- четный (нало- говый) период	X	X	X	X		X	5 000 000	X	X	X	250 000	1 000 000		4 000 000		0		X

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

год 13

за ------------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период

N п/п	Наимено- вание объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов	Дата подачи докумен- тов на государ- ственную регистра- цию объектов основных средств	Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или не- матери- альных активов	Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Срок по- лезного исполь- зования объекта основных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет)	Остаточ- ная сто- имость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)	Коли- чество кварта- лов эксплу- атации объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов, при- нимаемая в расходы за нало- говый пе- риод (%)	Доля стоимости объекта основных средств или нематери- альных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал на- логового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.		Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогооб- ложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)	Оставшая- ся часть расходов, подлежа- щая спи- санию в последую- щих нало- говых пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)	Дата выбытия (реали- зации) объекта основных средств или не- матери- альных активов
N п/п											за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)	за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Дорога железная узкой колеи	14.07.2010	14.01.2011	19.07.2010		15	5 000 000	4	20	5	250 000	1 000 000	4 000 000	0	-
2	Дорога железная узкой колеи (рекон- струк- ция)	30.09.2013	-	14.10.2013		15	800 000	1	100	100	800 000	800 000	-	0	-
3	Грузовой автомо- биль марки "Пежо Боксер"	17.09.2013	-	15.10.2013	980 000			1	100	100	980 000	980 000			-
4	Грузовой автомо- биль марки "Пежо Боксер" (дообо- рудова- ние)	11.11.2013	-	14.11.2013	58 410			1	100	100	58 410	58 410
Всего за от- четный (нало- говый) период	X	X	X	X	1 038 410	X	5 800 000	X	X	X	2 088 410	2 838 410	4 000 000	0	X

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей

налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения

год 13

за ------------------ 20-- год

налоговый период

Наименование показателя	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110)	010	508 840
в том числе за:
11 за 20-- год	020	355 220
12 за 20-- год	030	153 620
за 20__ год	040	-
за 20__ год	050	-
за 20__ год	060	-
за 20__ год	070	-
за 20__ год	080	-
за 20__ год	090	-
за 20__ год	100	-
за 20__ год	110	-
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)	120	479 840,24
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010)	130	479 840,24
Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов)	140	0
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего:	150	28 999,76
в том числе за:
12 за 20-- год	160	28 999,76
за 20__ год	170	-
за 20__ год	180	-
за 20__ год	190	-
за 20__ год	200	-
за 20__ год	210	-
за 20__ год	220	-
за 20__ год	230	-
за 20__ год	240	-
за 20__ год	250	-

<<< < Предыдущая 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 9394 / 21294 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке экзамен зачет учебный год 2023

#
23.12.2022619.57 Кб15ТЦО-сокр-1.pptx
#
23.12.2022619.57 Кб16ТЦО-сокр.pptx
#
23.12.20226.24 Mб16УСН.Пособие-1.rtf
#
23.12.20226.24 Mб15УСН.Пособие-2.rtf
#
23.12.20226.24 Mб15УСН.Пособие-3.rtf
#
23.12.20226.24 Mб15УСН.Пособие.rtf
#
23.12.202216.81 Кб15Федоренко, Гилевич. Налоговые споры и принцип состязательности в арбитражном судопроизводстве-1.txt
#
23.12.202216.81 Кб15Федоренко, Гилевич. Налоговые споры и принцип состязательности в арбитражном судопроизводстве.txt
#
23.12.202224.66 Кб15ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности-1.txt
#
23.12.202224.66 Кб26ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.txt
#
23.12.202213.08 Кб22ФЗ О налоге на игорный бизнес-1.txt