- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1.1. Совмещение усн с иными системами
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить
- •1.2.1. В каких случаях организации,
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели,
- •1.2.3. В каких случаях организации
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели,
- •1.2.5. Платят ли организации
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента
- •1.4. Ведение учета при усн организациями
- •1.4.1. Ведение налогового учета при усн
- •1.4.2. Ведение бухгалтерского учета при усн
- •1.4.2.1. Упрощение способов ведения бухгалтерского учета
- •1.4.3. Нужно ли организациям при усн
- •1.5. Учетная политика организаций при усн:
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •1.5.2. Особенности учетной политики
- •1.5.3. Внесение изменений в учетную политику
- •1.5.4. Особенности формирования (составления),
- •1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели
- •1.6. Ведение организациями
- •1.6.1. Ведение организациями
- •Глава 2. Налогоплательщики.
- •2.1. Ограничение по размеру доходов
- •2.1.1. Как определить предельный размер доходов,
- •2.2. Лимит доходов при переходе на усн до 2010 г.
- •2.3. Ограничение по размеру доходов
- •2.4. Лимит доходов в период применения усн
- •2.5. Запрет на применение усн организациями,
- •2.6. Запрет на применение усн банками,
- •2.7. Запрет на применение усн организациями -
- •2.8. Запрет на применение усн организациями
- •2.9. Ограничение доли участия других организаций
- •2.9.1. Организации, на которых
- •2.10. Ограничение по количеству работников
- •2.10.1. Как определить среднюю численность
- •2.10.2. Как определить среднюю численность
- •2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости)
- •2.11.1. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос
- •2.11.2. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос (и нма)
- •2.12. Запрет на применение усн
- •2.13. Порядок перехода на усн
- •2.13.1. Порядок и срок подачи уведомления (заявления)
- •2.13.2. Применение усн вновь созданными организациями
- •2.13.3. Порядок перехода на усн с енвд.
- •2.13.4. Переход на усн после реорганизации
- •2.13.4.1. Может ли право на усн
- •2.13.4.2. Как правопреемнику перейти на усн,
- •2.13.5. Применение усн после реорганизации
- •2.14. Порядок перехода с усн
- •2.14.1. Порядок перехода на общий режим налогообложения
- •Глава 3. Объект налогообложения при усн.
- •3.1. Выбор объекта налогообложения при усн
- •3.2. Выбор объекта налогообложения
- •3.3. Смена объекта налогообложения
- •3.3.1. Ограничение на изменение объекта налогообложения
- •3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при усн.
- •3.5. Расходы, которые уменьшают налог при усн
- •3.6. Расходы, которые учитываются при усн
- •Глава 4. Условия и порядок признания
- •4.1. Момент (дата) признания доходов
- •4.1.1. Как признать доходы,
- •4.1.2. Как признать доходы,
- •4.1.3. Как признать доходы,
- •4.1.4. Как признать доходы, если вы получили субсидии
- •4.2. Момент (дата) признания расходов
- •4.2.1. Общий порядок признания расходов
- •4.2.2. Как признать расходы,
- •4.2.3. Особый порядок признания расходов
- •4.3. Учет авансов (предоплаты)
- •4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты),
- •4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы
- •Глава 5. Налоговая база
- •Глава 6. Перенос на будущее
- •6.1. Порядок переноса убытков на будущее.
- •6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г.
- •6.3. Перенос на будущее убытков,
- •Глава 7. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
- •7.1. Налоговый и отчетные периоды
- •7.2. Налоговые ставки при объекте налогообложения
- •7.2.1. Дифференцированные налоговые ставки
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.1. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи
- •8.1.1. Общие условия и порядок уменьшения сумм
- •8.1.2. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.2.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.4. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5.1. Как уменьшались суммы налога (авансового платежа)
- •8.1.5.2. Уменьшалась ли до 2013 г. Сумма налога
- •8.2. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог
- •8.3. Порядок и сроки уплаты налога
- •8.4. Минимальный налог.
- •8.4.1. Как рассчитать и уплатить минимальный налог
- •8.4.2. Можно ли учесть авансовые платежи
- •8.4.3. Минимальный налог при переходе
- •8.4.4. Минимальный налог при ликвидации
- •Глава 9. Применение индивидуальными предпринимателями
- •9.1. Условия применения патентной усн до 1 января 2013 г.:
- •9.2. Ограничения для применения усн на основе патента
- •9.3. Порядок получения патента до 1 января 2013 г.
- •9.3.1. Порядок перехода на патентную усн
- •9.3.2. Особенности постановки на учет
- •9.3.3. Правила заполнения формы заявления
- •9.4. Расчет стоимости патента до 1 января 2013 г.
- •9.4.1. Определение размера
- •9.4.1.1. Максимальный размер
- •9.4.2. Определение размера
- •9.4.3. Перерасчет (пересчет) стоимости патента
- •9.5. Порядок оплаты патента до 1 января 2013 г.
- •9.6. Право на применение патентной усн
- •9.7. Основания и последствия
- •9.8. Ведение индивидуальными предпринимателями
- •Глава 10. Налоговый учет при усн.
- •10.1. Какие хозяйственные операции
- •10.2. Способы ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2.1. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.2.2. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.3. Структура и общие правила
- •10.4. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.4.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.4.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.4.3. Порядок заполнения раздела II
- •10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II
- •10.4.3.2. Порядок отражения в разделе II
- •10.4.4. Порядок заполнения раздела III
- •Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
- •Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
- •10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.6.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.6.3. Порядок заполнения раздела IV
- •10.7. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.8. Какие хозяйственные операции нужно было отражать
- •10.9. Способы ведения книги учета доходов
- •10.9.1. Ведение книги учета доходов
- •10.9.2. Ведение книги учета доходов
- •10.10. Структура и порядок заполнения
- •Раздел I состоял из таблицы, которая была предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
- •10.10.1. Общие правила заполнения
- •10.10.2. Порядок заполнения титульного листа
- •10.10.3. Порядок заполнения раздела I
- •Раздел I. Доходы
- •10.11. Пример заполнения книги учета доходов
- •Раздел I. Доходы
- •10.12. Срок хранения книг учета доходов и расходов
- •10.13. Штраф (ответственность) за неведение,
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс,
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс,
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование,
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы,
- •13.1.2.5. Списываем расходы,
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо,
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору
- •Глава 16. Доходы и расходы
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн
- •16.1.2. Доходы посредника
- •16.1.3. Доходы посредника
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты,
- •16.1.5. Как определяют доходы
- •16.2. Расходы посредника
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала,
- •16.3.1. Как доверителю (принципалу, комитенту)
- •16.3.2. Когда учитываются доходы доверителя
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента,
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов
- •16.5. Выставление (оформление) счетов-фактур
- •16.5.1. В каких случаях возможно выставление
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн,
- •Глава 17. Участие организаций
- •17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы"
- •17.1.1. Можно ли было "упрощенцам" до 2008 г.
- •17.2. Особенности налогообложения
- •17.2.1. Может ли "упрощенец" - участник договора
- •17.2.2. Определение финансового результата
- •17.2.3. Нужно ли учитывать в доходах по усн
- •17.3. Особенности уплаты ндс
- •17.3.1. Облагается ли ндс вклад "упрощенца"
- •17.3.2. Учет и налогообложение ндс операций
- •17.3.3. Облагается ли ндс передача участникам
- •17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета
- •17.4.1. Ведение бухгалтерского учета
- •17.4.2. Нужно ли вести бухгалтерский учет
- •Глава 18. Доходы и расходы при долевом участии
- •18.1. Внесение имущественного вклада
- •18.1.1. Порядок налогообложения при получении имущества
- •18.1.2. Бухгалтерский учет при получении имущества
- •18.1.3. Порядок налогообложения при передаче имущества
- •18.1.4. Бухгалтерский учет при передаче имущества
- •18.2. Порядок налогообложения дохода
- •18.3. Порядок налогообложения дохода
- •18.4. Порядок налогообложения дохода
- •18.5. Порядок налогообложения дохода
- •18.6. Выплата дивидендов учредителям.
- •18.6.1. Порядок налогообложения
- •18.6.2. Порядок налогообложения
- •18.6.3. Особенности налогообложения
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Какая информация признается рекламой
- •19.2. Какая информация не является рекламой
- •19.3. Порядок признания и отражения
- •19.3.1. Порядок расчета предельного размера
- •19.4. Особенности признания (учета) расходов
- •19.4.1. Признание (учет) в расходах затрат
- •19.4.2. Признание (учет) в расходах госпошлины
- •19.5. Особенности признания (учета)
- •19.6. Особенности признания (учета)
- •Глава 20. Расходы на оплату труда
- •20.1. Порядок учета расходов на оплату труда
- •20.1.1. Состав расходов на оплату труда при усн
- •20.1.2. Выплаты в отношении работников,
- •20.1.3. Расходы на выплату заработной платы сотруднику
- •20.1.4. Расходы на выплату заработной платы,
- •20.1.5. Расходы на выплату заработной платы
- •20.1.6. Порядок учета расходов
- •20.1.7. Порядок учета расходов
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 21. Декларация при усн за 2011, 2012 гг.:
- •21.1. Обязанность организаций
- •21.2. Сроки представления налоговой декларации
- •21.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •21.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •21.5. В какой налоговый орган
- •21.6. Способ представления налоговой декларации
- •21.7. Способ представления налоговой декларации
- •21.8. Структура и порядок заполнения
- •21.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •21.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •21.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •21.8.4. Порядок заполнения раздела 2
- •21.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •21.9.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.9.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •21.10.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.11. Исправление ошибки в декларации.
- •21.12. Ответственность (штраф)
- •21.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 22. Декларация при усн за 2010 г.:
- •Глава 23. Декларация при усн за 2009 г.:
- •Глава 24. Декларация при усн в 2008 г.:
10.4.4. Порядок заполнения раздела III
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
Правила заполнения разд. III Книги учета доходов и расходов установлены в п. п. 4.1 - 4.7 Порядка заполнения.
В начале налогового периода вы отражаете в разд. III суммы неперенесенного убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ, за последние 10 налоговых периодов, предшествующих начавшемуся.
По итогам налогового периода в разд. III определяется конкретная сумма убытка, которую можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу за истекший налоговый период, а также оставшаяся сумма убытков, которая будет перенесена на следующий налоговый период. Для этого используются данные, которые вы приводите в справке к разд. I по итогам налогового периода.
Примечание
О том, какие убытки и в каком порядке вы вправе учесть в расходах при исчислении "упрощенного" налога, вы можете узнать в гл. 6 "Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов".
В названии разд. III указывается налоговый период (год), за который заполняется раздел. При этом нужно вписать в название раздела и слово "год", и две последние цифры года (11, 12, 13 и т.д.).
Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. III
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
за _____________________ 20__ года
налоговый период
Наименование показателя |
Код строки |
Значения показателей |
1 |
2 |
3 |
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110) |
010 |
|
в том числе за: |
|
|
за 20__ год |
020 |
|
за 20__ год |
030 |
|
за 20__ год |
040 |
|
за 20__ год |
050 |
|
за 20__ год |
060 |
|
за 20__ год |
070 |
|
за 20__ год |
080 |
|
за 20__ год |
090 |
|
за 20__ год |
100 |
|
за 20__ год |
110 |
|
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) |
120 |
|
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010) |
130 |
|
Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов) |
140 |
|
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140), всего: |
150 |
|
в том числе за: |
|
|
за 20__ год |
160 |
|
за 20__ год |
170 |
|
за 20__ год |
180 |
|
за 20__ год |
190 |
|
за 20__ год |
200 |
|
за 20__ год |
210 |
|
за 20__ год |
220 |
|
за 20__ год |
230 |
|
за 20__ год |
240 |
|
за 20__ год |
250 |
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В графе 1 "Наименование показателя" заполняются строки 020 - 110 и 160 - 250.
По строкам 020 - 110 в графе 1 указываются годы предыдущих налоговых периодов, по итогам которых были получены убытки и эти убытки еще не включены в расходы в порядке п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
А по строкам 160 - 250 в графе 1 указываются годы налоговых периодов, за которые продолжает числиться остаток убытков на начало следующего налогового периода.
Теперь рассмотрим, как заполняется графа 3 "Значения показателей" разд. III по строкам.
Код строки |
Наименование показателя |
Что указывается в графе 3 "Значения показателей" |
010 |
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110) |
Общая сумма убытков, которые получены по итогам предыдущих налоговых периодов и не перенесены на начало истекшего налогового периода (п. 4.2 Порядка заполнения). Они могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ по состоянию на начало года. Учитываются только убытки, которые возникли в 10 последних налоговых периодах, предшествующих истекшему (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Значение строки 010 вы перенесете из строки 150 разд. III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период. Не учитываются убытки: - полученные при применении других режимов налогообложения (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ); - полученные при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ) |
|
в том числе за: |
|
020 |
за 20_____ год |
Суммы убытков, которые получены по итогам предыдущих налоговых периодов и не перенесены на начало истекшего налогового периода, по годам их образования (п. 4.2 Порядка заполнения). Например, если убыток образовался по итогам 2008 г., то его нужно отразить по строке, в которой указано наименование показателя "за 20_08_ год". Сумма значений по строкам 020 - 110 равна значению строки 010 |
030 |
за 20_____ год |
|
040 |
за 20_____ год |
|
050 |
за 20_____ год |
|
060 |
за 20_____ год |
|
070 |
за 20_____ год |
|
080 |
за 20_____ год |
|
090 |
за 20_____ год |
|
100 |
за 20_____ год |
|
110 |
за 20_____ год |
|
120 |
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) |
Налоговая база за истекший налоговый период (п. 4.3 Порядка заполнения). Значение строки 120 разд. III соответствует значению строки 040 справки к разд. I Книги учета доходов и расходов истекшего налогового периода. Например, если вы заполняете Книгу учета доходов и расходов на 2013 г., то в строке 120 вы должны отразить значение строки 040 справки к разд. I этой же Книги учета доходов и расходов |
130 |
Сумма убытков, на которую налогоплатель- щик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010) |
Сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (п. 4.4 Порядка заполнения). Напомним, что с 1 января 2009 г. снято 30%-ное ограничение по сумме убытка, который можно учесть за истекший налоговый период. Поэтому значение данной строки должно быть не больше значения по строке 010 |
140 |
Сумма убытка за истекший предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов) |
Сумма убытка, полученного по итогам истекшего налогового периода (п. 4.5 Порядка заполнения). Значение строки 140 соответствует значению строки 041 справки к разд. I Книги учета доходов и расходов. Например, если вы заполняете Книгу учета доходов и расходов на 2013 г., то в строке 140 вы должны отразить значение строки 041 справки к разд. I этой же Книги учета доходов и расходов |
150 |
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплатель- щик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) - всего: |
Общая сумма убытков, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ в будущих налоговых периодах, по состоянию на начало следующего года (после принятия к вычету суммы убытков, отраженных по строке 010 разд. III) (п. 4.6 Порядка заполнения). Значение строки 150 рассчитывается так: стр. 150 = стр. 010 - стр. 130 + стр. 140. Рассчитанное значение строки 150 нужно перенести в строку 010 разд. III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период <**> |
|
в том числе за: |
|
160 |
за 20_____ год |
Суммы убытков, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу в будущих налоговых периодах согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ, по состоянию на начало следующего года по годам их образования (п. 4.7 Порядка заполнения). Учитываются только убытки, которые возникли в 10 последних налоговых периодах, включая истекший (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) <*>. Сумма значений по строкам 160 - 250 равна значению строки 150. Рассчитанное значение строк 160 - 250 нужно перенести в строки 020 - 110 разд. III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период |
170 |
за 20_____ год |
|
180 |
за 20_____ год |
|
190 |
за 20_____ год |
|
200 |
за 20_____ год |
|
210 |
за 20_____ год |
|
220 |
за 20_____ год |
|
230 |
за 20_____ год |
|
240 |
за 20_____ год |
|
250 |
за 20_____ год |
--------------------------------
<*> Имейте в виду, что убытки нужно погашать в порядке очередности их образования. То есть если вы приняли на расходы часть убытков нескольких прошедших лет, то эта часть будет принята в уменьшение убытка первого по времени налогового периода или нескольких следующих друг за другом периодов считая с первого по времени.
Например, у организации "Альфа" на начало 2013 г. общая сумма убытков прошлых лет составила 150 000 руб., в том числе:
- за 2011 г. - 100 000 руб.;
- за 2012 г. - 50 000 руб.
По итогам 2013 г. организация приняла решение уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на 50 000 руб. из общей суммы убытков прошлых лет.
Таким образом, на начало 2014 г. общая сумма неперенесенных убытков составит 100 000 руб. (150 000 руб. - 50 000 руб.). При этом по годам образования убытки после применения вычета распределятся таким образом:
- за 2011 г. - 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.);
- за 2012 г. - 50 000 руб.
<**> Данная формула применима не ко всем ситуациям. В случае если налогоплательщик получает убыток 11 лет подряд, то он не сможет учесть убыток самого первого налогового периода. Это следует из п. 7 ст. 346.18 НК РФ.