Глава 4. Условия и порядок признания

ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД УЧЕТА

Чтобы правильно рассчитать сумму "упрощенного" налога за отчетный или налоговый период, вам нужно точно знать, какие доходы и расходы признаются в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются "упрощенцами" по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). О том, что это за метод и какие существуют особенности его применения, мы и расскажем в настоящей главе.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.1. Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета >>>

разд. 4.2. Момент (дата) признания расходов по кассовому методу учета (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") >>>

разд. 4.3. Учет авансов (предоплаты) полученных и выданных (уплаченных) >>>

4.1. Момент (дата) признания доходов

ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ УЧЕТА

Для целей исчисления "упрощенного" налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Основание - п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

При этом не имеет значения, на какой именно счет в банке вы получили денежные средства. Так, с момента зачисления на соответствующий счет должна учитываться в составе доходов "упрощенца" оплата за реализованные товары, работы или услуги, поступившая:

- на депозитный счет (Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-11-09/99);

- транзитный валютный счет (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 N 03-11-06/2/181).

Именно на эту дату вы отразите полученный доход в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов.

Примечание

Подробнее о ведении Книги учета доходов и расходов вы можете узнать в разд. 10.4 "Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы" и в разд. 10.6 "Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы".

О том, как до 1 января 2013 г. следовало вести Книгу учета доходов налогоплательщикам, применявшим УСН на основе патента, см. разд. 10.10 "Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.".

Расчет за реализованные вами товары (работы, услуги) может производиться и в натуральной форме. Например, в Письме Минфина России от 24.06.2009 N 03-11-09/222 рассмотрена ситуация, когда оплата услуг по уборке урожая осуществлялась сельскохозяйственной продукцией. Такая выручка должна признаваться в доходах на дату получения сельхозпродукции.

Данный метод признания доходов называется кассовым и означает, в частности, что в доходах вы должны отражать все полученные авансы независимо от того, когда вы исполните свои обязательства по договору.

Примечание

Подробнее об учете в доходах полученных авансов читайте в разд. 4.3.1 "Признание и учет в доходах авансов (предоплаты), полученных от покупателей".